H公司专项成本管理过程控制研究
摘要：本文通过SWOT分析法分析H公司加强专项成本管理过程控制的必要性，进而将专项成本使用按环节进行流程细分、层层剖析，分析流程关键点并加以控制，以完成对专项成本使用环节的全流程优化，消除浪费。
关键词：专项成本 过程控制
H公司作为关系国计民生的特大型公用事业企业，经营形势错综复杂，面临着外部环境压力加大、内部管理提升迫切的双重挑战。加强成本管理，有效控制成本，提升成本使用效率，是提高企业经济效益和保持持续创新动力的必然选择。
一、加强专项成本管理的必要性
尽管通过合理配置资源取得一些成绩，但是要适应H公司发展战略的转变，专项成本使用仍存在一些薄弱环节。加强专项成本项目进度管控，有利于提高成本使用效率，降低企业经营风险，优化专项成本使用流程，节约专项成本在使用过程中的时间成本，提高H公司的核心竞争力。
通过细化专项成本使用环节，找出各环节中存在的问题，本文利用SWOT分析法进一步明确专项成本精益化管理的必要性和迫切性。
优势（S）：专项成本资金和预算有保障；项目管理经验丰富；项目实施技术高；实施时间短效果明显；成本分类归集便于统计分析和考核。
劣势（W）：专项成本项目参与部门多、人员多、环节多，流程冗余，责任界定难；人为拆分项目，责任意识不强；重项目争取，轻过程管理，重复建设而引发公司经营风险不断累积。
机会（O）：经济结构调整和特高压建设促使专项成本投入规模扩大；电力用户对供♥电优质服务有了更多的意见与诉求，为提高客户满意度无形中拉动了专项成本的投入。
威胁（T）：价格监管使专项成本使用的透明度提高；内外部审计检查频繁，国有资本使用效率引发舆情和社情风险。
二、专项成本使用现状
（一）专项成本定义
专项成本即专门的项目成本，指为保证正常的生产经营，完成某些特定的项目而发生的资源耗费，即按项目化管理的当期成本。专项成本既遵循成本管理的特性，也按照项目特性进行管理。
自2009年以来，H公司引入专项成本管理方法，专项成本项目计划和预算分别作为年度综合计划和标准成本预算的必要补充，地位与作用日益增强。专项成本项目主要涉及检修运维、营销专项、信息化、研究开发、安全专项、管理咨询六大专项。
（二）专项成本特性
专项成本遵循的管理原则为“归口管理、分级负责、协同配合”，H公司负责专项成本计划与预算的统筹安排以及监督管理，营销部、运维检修部、科技信通等部门是专项成本的归口管理部门，基层单位负责项目储备及下达项目具体实施的全过程管理，上下级单位之间，部门之间积极协调和配合。
一是项目化管理，专项成本是项目化管理的成本性资金，专项成本预算安排是以项目为基础，对资金使用应遵循项目化管理的基本要求。项目化管理需要经过项目计划、项目立项、招投标、项目施工、项目结算、项目验收等必要环节。
二是时效性强，专项成本作为成本性管理，发生支出时效性较强，必须与会计期间一致，按照“据实列支”的原则在当年使用。
三是涉及部门多，专项成本涉及财务部门、计划部门、物资采购部门，以及营销、运维检修、科技信通等项目管理部门，财务部门负责项目计划安排的能力测算、资金平衡与配置。计划管理部门负责归口管理专项成本项目计划，实现计划的统一上报、统一下达、统一调整。物资部门负责项目物资提报、招投标、采购、出入库管理。各项目管理部门负责配合计划管理部门，开展项目储备、项目计划安排建议及项目的具体实施与监督。
四是规模不均衡，专项成本资金投入规模在年度之间并不均衡。由于每年企业经营效益的变化，专项成本资金投入规模★整体呈现一定波动性。
三、专项成本使用存在的问题
通过对H公司专项成本使用过程研究，将专项成本使用过程进行细化，按管理环节梳理为4个一级流程，即项目储备与计划申请环节，项目计划与预算下达环节，物资需求提报及采购环节，项目实施与结算环节，再从4个一级流程中细化为20个二级流程，每个环节在使用过程中存在的问题见表1。
四、专项成本使用过程控制分析
根据细化专项成本使用环节，针对每一环节存在的问题进行深度分析，并提出改进措施。
（一）项目储备和项目申请环节
建立和完善专业项目配套管理制度，明确储备项目的必要性、安全性、合规性、经。济性等项目立项要素编制规范，细化项目具体实施内容、工作量、费用估算。如对运维专项成本项目可以采取定期不定期对属地资产进行巡查，对可能存在的安全隐患和资产质量状况进行动态检测，做好书面记录、拍摄现场影像资料，以做好项目申报资料准备。
明确各类专项成本所需物资的资金属性，如果是专项成本资本金必须形成固定资产，而专项成本成本金项目必须在年内实施并以损益型成本结算，因此在项目审核环节就必须明确项目资金渠道以提高项目编制质量。
完善和统一专项成本项目技经取费标准，分专业按项目的具体类别制订相应的技经取费标准模版，统一和细化取费项目，明确取费的依据和标准。没有统一技经取费标准的专项计划暂不予立项。
通过加强项目储备环节管理，可以大大缩短项目计划申报时间和项目资料的准备时间，避免临时抱佛脚，提高项目申报的及时性和准确性；同时对于年底专项成本有结余的单位，可以按照储备项目的优先级，进行有针对性的项目安排。
（二）项目计划与预算下达环节
一是提高年初预算编制质量，发挥预算管理的前瞻性作用、尽量减少预算的大幅度调整，✉确保专项成本计划执行刚性，争取在年中预算调整一次到位，避免年底突击下达专项成本预算。
二是建立专项成本项目的跨年安排制度，对于实施周期较长的项目，在年初计划安排时分年度下达。 三是建立项目计划与预算调整制度，给基层单位一定金额的专项成本资金使用自主性。对于受内外部客观因素影响而必须调整的项目，建立和完善相应的项目计划和预算联动调整机制，给基层单位一定范围内的专项成本资金使用自主性。
四是明确和规范专项成本项目节余资金的使用，对专项成本节余资金应遵循“项目化”管理原则，不能自行调整为标准成本消费。为强化基层单位项目管理效益意识，节余项目资金应由上级公司统筹安排，优先从本单位的项目储备库、应急备案项目、跨年项目中提取。
（三）物资提报及采购环节
一是规范专项成本物资招标采购程序。专项成本项目物资应严格按照集团总部、省级两级招标相关规定执行。在项目储备库管理环节，严格区分项目资本性支出与成本性支出，从源头上杜绝专项成本中的物资人为拆分和线下采购。
二是优化采购策略，提高物资采购效率。基层单位要积极转变观念，主动适应按批次集中采购的模式，提报物资需求计划时要与专项成本项目实施计划同步，充分考虑物资招标采购、合同签订、厂家排产、履约配送等各个环节时间周期的客观因素，合理安排各类物资需求计划的申报时间。
三是加强ERP物资系统培训。ERP系统是物资采购计划提报和收发货处理的最重要的信息化平台，由于其模块多，界面复杂，而且不断升级维护，规则变化较频繁，基层单位难以适应。针对基层物资人员定期开展ERP系统培训，熟练掌握ERP系统操作界面、操作流程和操作规则，以提高需求计划编制的准确性和提报的及时性，进而便减少物资采购中的等待时间。
（ห四）项目结算及决算环节
一是规范合同管理。强化合同合规性、合理性审核，避免出现基本的逻辑性错误，如合同时间早于招标时间。减少合同等待时间，同时要加强合同执行力管理，严格执行合同约定，切实防范合同执行风险。
二是强化项目结算管理。明确项目结算取费依据与取费标准，落实“据实结算”的原则，建立项目结算和考核管理制度，加强项目结算书的编制与审核，提高项目结算工作质量。必要时财务人员会同项目管理部门进行实地盘点清查。
三是加强项目监理与“三级验收”管理。严格执行项目监理管理制度，对不需要履行监理的项目，应明确项目管理单位的建设管理职责，不能因为监理缺位而忽视项目过程管理。在项目验收时，要加强“三级验收”管理，确保施工单位验收、监理单位（项目管理单位）验收、项目主管部门验收落到实处。
综上所述，为加强专项成本管理，首先要从项目立项规范性入手，严格区分资本性和成本性项目；二是细化项目管理环节，强化分环节管理；三是加强过程管理，项目申报自下而上，且必须有半年以上的项目储备期；项目计划和预算下达必须保证项目招投标、物资采购周期、施工周期半年以上的时间；四是所有项目必须有结算和后评估机制。
