加强跟踪审计 提高铁路建设项目审计质量
【摘 要】建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展,是现代审计制度的创新,是解决当前建设领域突出问题的有效方法。本文分析了铁路建设项目跟踪审计中存在的问题与不足,并提出了一些相应的措施和建议。
【关键词】跟踪审计;优点;问题与不足;措施建议
铁路建设项目具有周期长、投资大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点,项目实施难度大,任何一个环节管理的失误,都可能造成重大损失,影响项目效益的发挥。而目前工程项目广泛运用的竣工决算审计,对建设过程中造成的各种损失浪费,往往只能“秋后算帐”,难以从根本上遏制,这无疑束缚了审计部门对工程建设项目审计监督作用的发挥。因此在实践中,我们尝试对工程项目实施全过程动态跟踪审计,从而及时发现和纠正影响铁路工程建设的问题和隐患,推动提高投资效益,发挥审计 “免疫系统”功能作用。
一、当前跟踪审计工作存在的问题与不足
1.审计能力不足,审计质量难以保证
由于铁路建设项目从开工建设到交付使用涉及众多环节和多个部门,有些涉及非常专业的知识,审计机关作为一个经济监督部门,限于自身人员的专业知识的局限性和审计资源的有限性,能否合理配置审计资源,提升审计能力,直接影响跟踪审计效果。
2.跟踪审计未覆盖全过程,未充分发挥审计作用
目前的跟踪审计中,大部分是在工程开工后才开始跟踪审计,关注前期的相关阶段不多。而且在前期的工程建设中,审计监督作用发挥较少。这样便无法有效控制前期决策、设计以及招投标阶段所影响的造价,造成跟踪审计的效果大打折扣。
3.跟踪审计的角色错位,职责履行不到位
审计人员偏离正确的定位,不是从第三方独立的角度来实施审计,而是从建设部门的角度来参与和评价审计事项,甚至与建设主管部门、监理等职责交叉、重复,从而造成审计工作不应有的越位与缺位。
4.跟踪审计制度不完善,审计实践被动
目前,跟踪审计尚处在实践和探索的阶段,未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一整套相关的跟踪审计的规章制度,没有系统地上升到审计规范。
5.有关各方支持、配合力度不够,工作开展有难度
设计、建设、施工、监理等部门对跟踪审计的认识不够一致,存在着敷衍塞职,不负责任的情况,有的甚至怀有抵触情绪。在实施跟踪审计时,由于各参与方配合不够积极,使跟踪审计工作增加了难度。
二、搞好建设项目跟踪审计的措施和建议
1.加强审计队伍建设,提高审计能力
首先,要对现有审计人员不断加强培训。培训的内容要与时俱进,要学习借鉴先进的研究成果和跟踪审计理论,要注重相关业务知识的学习和实践能力的锻炼培养。其次,要引导审计人员学以致用,积极投身铁路建设项目的生产一线,运用审计新方法、新技术,提高跟踪审计人员的专业能力,增长实践经验。再次,要把工程技术人员充实到跟踪审计队伍中来。“他山之石,可以攻玉”。通过专业技术人员的引进,提高审计人员的审计能力,从而增强跟踪审计的效果和效率。最后,要努力提高审计人员的职业道德修养和素质,严格遵守职业准则和规范,严厉打击以权谋私、弄虚作假的行为,努力打造一支纪律严明、作风正派、能力过硬的审计队伍。
2.严把“关键控制点”,提高跟踪审计效率
在编制审计方案时,审计人员应该有效运用“成本-效益”原则进行合理研究分析,针对铁路建设项目的关键控制点,实施跟踪审计,达到事半功倍的效果。铁路建设项目关键控制点主要有以下几方面:⑴前期决策论证阶段;⑵设计和勘察阶段;⑶招投标阶段;⑷准备施工阶段;⑸隐蔽工程验收阶段;⑹主体工程验收阶段;⑺设备和材料的采购;⑻支付工程款项;⑼生产准备;⑽竣工验收阶段等。开展跟踪审计时,要注意把这些建设项目的关键控制点作为重点进行审计,从而提高跟踪审计效率和效果。
3.合理定位审计角色,充分发挥审计职能
❣审计部门开展跟踪审计要准确定位。努力做到“到位不越位,参与不干预”,依法独立实施审计监督。
4.建立和完善规章制度,促进跟踪审计规范运作
在跟踪审计过程中,要加快审计成果的利用和转化,通过审计达到整改一片、规范一片、提高管理的目的。要加强审计制度ญ建设,规范跟踪审计行为,让跟踪审计有法可依、有据可ธ查、有章可循、步入正轨。
5.加强沟通、✿协调,营造和谐的审计环境
首先,领导重视,是推动跟踪审计工作的关键。要努力争取各级领导♪的指导、帮助、关心,确保顺利实施。其次,要加大审计宣传力度,让被审计单位和有关人员,理解跟踪审计的目的,了解跟踪审计的程序和内容,明确审计的工作职责,自觉配合审计、接受审计。最后,审计人员要改进工作方式、方法,与建设项目各方加强协调、沟通,增进理解和互信。面对项目建设过程中的问题和难点,要听取意见,协商解决。从而让各部门齐心合力、尽职尽责,为有效开展审计工作创造和谐的工作环境。