内部经济责任审计探讨(1)

烟草行业的经济❤责任审计工作开始于19世纪80年代，当时是尝试进行厂长（经理）离任经济责任审计。80年代末90年代初根据审计署制定的《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，整个行业根据自身的特点开始积极的探索和尝试，普遍开展了企业领导人员的经济责任审计工作。

1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅联合下发《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，根据此规定，可以由上级内部审计机构进行审计，企业领导人员经济责任审计工作进入发展阶段。 经济责任审计工作是伴随着我国经济体制和政治体制改革进程提出并逐步发展起来的，这对内部审计和审计机关来讲是一样的，是一项新的工作，是广大审计人☢员面临的新任务和新课题。

经济责任审计的关键是通过财务收支审计，将企业存在问题的责任落实到人，是财务收支审计结果的人格化，是对领导干部个人经济责任的界定和评价。只有对被审计干部做出客观公正的评价，才能使审计风险最小化。

根据十多年来的经济责任审计实践，现对一些基本问题提出探讨。

一、任期经济责任审计与离任审计的区别和联系

1、审计的时间范围不同。 离任审计只是在企业领导人员离任时或离任后，对企业领导人员离任웃时企业财务状况进行评价，对企业领导人员是否存在个人违纪问题进行检查，是对静态结果的检查。

离任审计往往是事后审计。任期经济责任审计是对企业领导人员从上任到离任的全部经济活动及其财务收支情况，是对动态过程的检查。

任期经济责任审计不仅仅在企业领导人离任时进行审计，期中也应进行，积累资料，围绕企业的发展及时发现问题，及时纠正，可以避免企业大起大落。

2、审计目的不同。 虽然两者的基础都是进行财务收支审计，都要将审计查出的问题落实到责任人员，两者在审计中，都要处理违法违规问题，都要评价经营者的业绩。

离任审计主要通过对离任时企业的财务指标情况进行分析，摸清企业家底，把企业资产、负债情况搞清交给后任，并对存在问题分清前任和后任的责任，检查企业前任领导人员违纪问题。离任审计的结果用途比较单一。

而任期经济责任审计通过对企业财务收支情况进行检查，对存在问题进行分析，对企业领导人所起的作用和所承担的责任进行评价，既查企业又查人。对企业法定代表人在计划目标的实现上、在经济责任的履行上作出评价，并向企业经济效益审计和管理审计延伸，对企业的评价较为完整，可为经营决策和有关部门了解情况提供依据。

3、审计的内容和重点不同。 离任审计仅仅停留在对企业财务收支合法性和财务指标真实性的检查上，重点放在企业财务状况上，查清有没有报表不实，家底不清等问题；而任期经济责任审计还应对企业经营活动的效益性和企业的资产质量等进行审计评价，并落实到企业资本保值增值上，对重大决策的影响结果要进行分析评价，落实到企业领导人员的责任上，内容更加全面。

任期经济责任审计，深化了财务收支审计内容，为经济工作服务得更加直接，更加全面，是中国特色的财务收支审计和经济效益审计结合的有效方式。

二、任期经济责任审计的✍时间范围 根据两办《暂行规定》的有关规定，企业领导人员任期经济责任审计应是对被审计人任职期间的受托经济责任进行评价。因此，审计的时间范围应是任职的这一段时间，其与前任与后任的责任也应明确的时间界定。

企业领导人员对其任职期内的经济活动理应承担责任，有些重大的经济活动如重大投资项目，其效果往往延伸至下任才能体现，因此，也属于领导人员的任期经济责任。另外，对前任应收款项的催收、投入项目的经营管理、存货的管理也属于被审计领导人的任期责任，而前任领导人的过失延伸到本期造成的问题应属前任责任，在审计时应剔除。

当然企业领导人对前任遗留的债权债务进清理、催收还是应该的“新官不理旧帐”这种做法是错误的，应予纠正。

三、任期经济责任审计的资料 任期经济责任审计的资料主要包括以下几项：

1、述职报告。主要包括任期间所在企业的财务状况、经营成果、经营目标责任制指标的完成情况，内控制度建设和执行情况，经营方针和重大决策制定与实施情况，任期内的主要业绩，工作中存在的问题及其应承担的经济责任，并讲明是直接责任还是间接责任。

2、经济责任指标完成情况的相关资料。

3、财务会计资料。

4、承包理赔等业务资料。

5、财产物资清单、盘点表和债权债务明细表。

6、重大经营决策资料、内控制度和管理制度、办法等。

7、内、外部审计、财、税等监管部门检查结果、处理决定及整改意见。

8、其他有关资料。 共2页: 1 [2] 下一页 论文出处:

浅谈计算机网络环境下的注册会计师审计

关于乡镇党政“一把手”经济责任审计的几 ☹个问题