浅析加强企业内部控制构建廉洁国有企业

反腐倡廉建设是我们党高度重视、常抓不懈的一项重要工作，构建廉洁国有企业是我们追求的目标。当前，随着电力企业股份制改革、电力市场化改革步伐不断推进，同时燃料市场也呈现出复杂多变的不规则现象，增加了企业经营风险，有效的内控体系建设正是降低经营风险、减少舞弊行为发生的有力保障，所以在这个企业发展的历史♡关键时期，加强企业内部控制，构建廉洁国企是当前的重要任务之一。

本文基于发电企业近年来内控体系建设的经验，对如何加强内部控制建设、有效构建廉洁国企进行分析，并提出相应的对策和建议。

一、加强内控体系建设对构建廉洁国企业的意义

内部控制的发展及发电企业内控建设情况

内部控制是企业实现经营目标而实施的程序和对策，还应保证识别阻碍企业目标实现的风险因素并采取预防措施。它应管理的需要而产生，随管理的发展而发展。2006 年6 月，国资委制定发布了《中央企业全面风险管理指引》，对构建完善的风险管理长效机制，推进风险管理工作起着非常重要的指导意义。此外，财政部分别于2008 年5 月、2010 年4 月先后发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，这些共同构建了我国企业内部控制规范体系的设计模型。

2012 年，财政部会同证监会决定在主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系建设。自2012 年起所有主板上市公司包括国有控股上市公司都应着手开展内控体系建设，并在披露公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告和财务报告内部控制审计报告。这些规定的出台有力提升了企业的风险管控，同时对上市公司生产经营情况进行了有效监督，推进廉洁国企建设。

近年来，国内很多发电企业不断加强对内控体系建设的探索，吸取国内外研究专家的先进理论和经验，以《企业内部控制基本规范》为基础纲要，以《企业内部控制应用指引》指导企业内控体系建设，以《企业内部控制评价指引》指导企ϟ业管理层针对现状开展自我评价工作，并接受第三方审计机构评估、审计，经过♥系统梳理、测量评估，发现了一些内控缺陷，并着力加以整改，内部控制工作取得了长足的进步。

加强企业内部控制对构建廉洁国有企业的意义

纵观社会上众多腐败案件，几乎都会涉及经济问题，如贪污、挪用公款、私设或私分小金库等等。这些问题的产生，一部分由于部分领导干部思想上的腐化堕落，从更深的层次上看，我们可以看到企业内控制度的不健全，内部控制水平的低下，舞弊行为高发，直接导致企业的巨大损失。由于内部控制薄弱，让有心人钻了空子。所以加强企业内部控制，在制度上保障企业的资产安全、人员的廉政安全，是企业党风廉政建设强有力的一个手段，也就是构建廉洁国企的重要措施。国内外实践证明，加强内控、建立有效的内部控制制度，对于约束管理者行为、遏制腐败、构建廉洁国企业，有重要的实际意义：

第一，保障企业所有资产的完整和安全，以防国有资产流失，同时也保障所有股东的权益;第二，有利于降低管理人员舞弊行为的发生;第三，保障财务相关信息和业务管理资料的完整性以及真实性;第四，保障企业经营活动的合法合规，从而保障人员的廉政安全，为构建廉洁企业打好基础;第五，有效控制企业各个经营环节的廉政风险，起到防火墙的作用。

二、发电企业内部控制存在的问题

虽然发电企业内控体系建设上取得了不错的成绩，但仍然存在一些问题，有待下阶段进一步加以改进，具体表现为以下几个方面：

对内部控制的重要性认识不足

主要表现在企业治理结构不完善，人员力量配备比较薄弱。按照内控体系建设的相关要求，企业应在董事会之下，设立审计委员会，专业负责审查、监督内控体系的实施情况与自我评价，对内控审计与其他事宜进行协调。然而目前上市公司很少设立独立、专人的审计委员会，来独立开展相关的审计、监督业务。一般做法是将内控审 ツ计委员会跟纪委监察机构合署办公;人员构成也身兼数职，专业知识仍然比较缺乏，更缺乏权威性、独立性，不能发挥审计委员会实质作用。

内部控制制度不够完善，执行不到位

随着电力市场化改革的推进，对于火力发电企业市场营销、成本控制、企业竞争力等方面提出了更高的要求，企业必须针对性的完善内部控制制度。新环保法、新安全生产法今年开始发布实施，也对火力发电企业生产、经营各方面提出了新的要求，企业面临着更多的风险，都需要我们不断完善内控制度，增强风险预控意识，强化企业防范风险的能力。对于很多发电企业来说内部控制制度只是停留在书面上，部分工作人员在内控制度执行意识缺乏，执行不严谨，仍存在人为打破制度规定的情况，不规范事件仍有不同程度地发生，制度体系的权力制衡作用也得不到正常发挥，造成企业生产、经营风险明显加大。

内部控制涉及范围不全面，缺少整体性

只注重经营、财务，而忽略了安全生产和节能降耗对于火力发电企业内控体系建设的重要性。火力发电企业是一种高风险行业，其包含人身伤害、设备损坏、全厂停电、非计划停运、环保事故等。所以，针对火力发电企业而言，确保机组能够可靠、安全运行是十分重要的工作，直接影响到企业的经营目标。而从目前国内大型发电企业内控建设总体情况来看，因为测量、评估人员大部分由财务专业审计人员组成，他们对发电企业的行业特殊性了解不够深入，所以，他们注重的上市公司内控缺陷主要是内控执行、内控制度、投资者关系、信息披露、沟通培训、财务管理等方面，披露的问题也主要是上市公司的财务缺陷、重大缺陷产生的市场反应、企业内控缺陷设计、治理特征等方面，而对于火力发电企业的安全生产和节能降耗方面关注度不够，而❣这恰恰是直接影响发电企业的总发电量和发电成本，也即企业经营目标和利润实现的关键所在。因此，现行的内控测评范围、覆盖范围不够全面，缺少整体性。

企业内部控制风险评估流于形式

作为企业管理的重要组成部分，风险评估、危机公关的重要性正逐渐被企业所意识到，然而另一方面，为了追求表面上的高速增长、效益提升，重结果而忽略过程，这其中必然隐藏着众多隐患，而形式化风险评估过程使得管理层无法估测可能的内控危机，企业生产、经营、采购、经销、融资、贷款等财务管理环节中很有可能被人为钻空子。

三、发电企业加强内部控制构建廉洁国企的措施

综上所述，如何加强发电企业内部控制是构建和促进廉洁国企业建设的重要保障。我们认为，工作重心之一是建立健全内控体系、强化风险认识、借助信息化管理平台、加强培训增强内控人员业务能力、加强内部监督等措施来加强企业内部控制，进一步深化廉洁国企建设。

建立健全内控体系，保证体系的完整性

国内很多国有火力发电企业引入全面质量管理体系较早，一部分还是全国标准化建设优秀企业，全面质量管理基础较好，质安健环、能源、计量管理体系运行良好，有着多年的标准化、体系管理经验，员工有着较好的标准化良好行为，但是对于以经营管理、风险控制为目的的内控体系建设时间不长。随着社会的发展，内外部环境发生很大变化，企业对合法合规、资产安全、控制经营风险方面要求不断提高，需要我们两手抓，既抓全面质量管理，又抓内控体系建设，以此来构建廉洁国企。首先在原有的标准体系基础上进行重新梳理。通过梳理，废除与现有管理不适应的制度、标准，同时，根据内外部环境变化和业务发展的需要，特别是随着电力市场化改革的不断推进，新环保法、新安全生产法的发布实施，增订或修订在财务管理方面、市场营销方面、环保预控、安全预控方面制度。再次在梳理工作阶段性结束后，根据企业内控体系建设范围的指引，重新确定业务流程清单，找到关键点业务，对关键点进行重点控制，细化内控细则，建立一套适宜的、完整的内部控制体系。

借助信息化管理平台，加强内控体系建设

目前，笔者所在国有发电企业正在组织实施ERP 系统。在系统上线之前，对各管理流程、经济业务进行全面梳理，力争使各个业务流程由散落的点连接为全面、系统的线，固化全部业务审批流程。发电企业根据自己制定的内部控制思路与ERP 供应商进行充分沟通，根据《内控手册》的内容，明确哪些内部控制功能在计算机信息系统线上加以实现，而哪些仍需要传统的内部控制方式在线下进行，企业在引进ERP 先进信息管理系统提升内控效率的同时，也延续了较好的传统内部控制程序，使整个内控体系符合全面性原则，内控覆盖范围不留死角，同时在ERP 系统的初期建设过程中，员工管理观念得以更新，内部控制意识得以加强，为建立良好、科学的内控体系打好坚实的基础，进一步深化了廉洁国企建设。

抓住生产经营管理的重要业务流程，提高风险防控能力

售电和收款、物资采购和付款、外包服务项目从立项到付款、燃料采购、废旧物资处置、粉煤灰等辅助产品出售等都是火力发电企业重要的经营业务环节。因此，首先紧紧抓住发电企业的业务特征，加强对这些经营环节的控制，制订权力相互制衡的审批流程，同时加强检查监督。其次对关联方交易加强监督，关注关联方交易的业务往来、经济核算以及不相容职务岗位是否分离，企业的制度体系、决策等是否具有独立性。把握以上两点，使企业生产经营风险得到有效防控。

加强内部监督，保障内控体系有效运行

通过加强自我评估和企业内部审计两个方面实现：

1. 设置内控自我测评系统

为确保自我测评取得成效，在各部门及下属企业设置专兼职的内控测评人员，内控测评人员所在单位或部门负责人对内控人员工作成果进行审核，并设置独立内控测评质量监督人员，负责指导和监督下属企业的内控测评工作开展，每年组织实施独立监督，以保证内控结果真实客观。只有进行专业的评估、加强内控才能减少或者避免不必要的损失，同时也避免人为钻空子情况发生，起到较好地构建廉洁国企的作用。

2. 健全机构，规范法人治理，完善内部审计体系

根据《企业内部控制基本规范》之规定，企业负责人加强对企业内部控制的重视，积极进行组织领导，成立专门的工作组织，设立内审部门和内审岗位，保证机构独立性。通过各层面的重视与实施，实现全面、全职控制企业发展过程中的各活动。其次，发电企业积极地规范自身的法人治理机构，明确各部门的职责，同时根据《内控手册》规定，内部审计每年至少对企业内部控制制度建立、健全和有效性发表一次独立意见并形成报告。最后，制定符合要求的内部审计职责、监督内容和审计的工作程序，为内审工作提供依据和标准，以便更好、更有效地进行审计监督。

四、结束语

在国有企业发展过程中，内部控制体系建设的合理性保证了国有企业的合法合规经营以及企业资产的安全。通过协调和有效控制经济活动，促进国企规范管理，实现国企不同阶段的经营目标，同时进一步通过责权均等、权力制衡等手段，深化了廉洁国企建设。笔者所在国企自实行内控体系建设以来，虽然中间仍然存在着一些问题，但大大提升了国企经营管理的合法合规性。因此，火力发电企业在内控建设中，持续通过建立健全内控体系、强化风险认识、提升信息化管理水平、加强内控人员的培训、加强内部监督等手段，一定能使也必然会使我们的内控体系更加科学、合理、全面，从而促进企业稳定、健康地发展，为构建廉洁国企保驾护航。