内部控制视角下高校财务管理探究

摘要：本文从内部控制角度下高校财务管理缺陷出发，探索了提升高校财务管理工作效率和效果的策略。

关键词：内部控制；高校财务管理

一、当前内部控制环境下高校财务管理问题探析

首先，内部控制规范性文件在高校内部缺失。内部控制是高校财务管理是重要组成部分，其运作和执行需要规范性文件作为指引。但是目前推行的内部控制规范性文件和以此建立的内部控制相关制度主要适用于企业和公司这样的盈利组织，而针对高校这种特殊的行政单位的内部控制规范性文件处于暂缺状态，高校财务管理无据可依。我国在内部控制建设上已经取得了一定的成绩，内部控制制度建设可以在基本规范、应用指引、配套措施、评价指引等规范性文件的指导下进行，这给我国的上市公司、非上市企业的内部控制制度建设、运行原则明确了原则和方向。而后我国又颁布了《行政事业单位内部控制规范》，但是笔者认真阅读分析该规范，发现其并非专门针对高校的内部控制规范性文件，而是针对各类行政事业单位的。它只针对各类事项和业务进行了一般规定，各类行政事业单位在具体应用该规范时需要结合自身实际状况和特殊的业务性质。高校内部控制建设只能根据《行政事业单位内部控制规范》中三两个适用于自身情况的规章探索和摸索，高校财务管理在制度化和规范化道路上任重道远。

其次，高校自上而下缺乏内部控制建设观念。内部控制是一个系统，它是伴随着高校日常教学活动和其他业务活动而动态运行的。根据国家目前办法的内部控制规范文件中，内部控制由逻辑上相互关联、顺序上前后衔接的几个部分组成：内控环境、风险评估、内控活动、信息沟通、控制监督。如前所述我们可以发现内控环境是内部控制制度建设和运行的大前提，是内部웃控制发挥作用的基础，它回答了这样的问题：一个单位在运行过程中可能护面临哪些风险，单位可以采取什么样的措施去规避风✯险或者控制风险。领导者和财务管理者对内部控制的态度、重要性认识程度和相关的行动直接决定了内部控制环境的好坏。我国大部分高校的校长、财务管理人员没有充分意识到内部控制的重要意义，对专业知识了解甚少，很多领导者和财务管理人员将内部控制等同于书本上的条条框框，认识层面依然停留在内部控制结构阶段，很多领导者在高校日常工作中对内部控制视如无睹，财务人员在工作中往往身兼数职，不重视不相容职位的分离，内部控制制度变成一纸空文，在执行过☭程中流于形式。

再次，高校财务管理缺乏科学性。高校教育规模在其从精英教育转变为大众化教育之后实现了大规模扩展，这就意味着高校的软硬件设施也产生了较大的扩展需要。绝大部分高等院校。自有资金非常有限，又很难从国家获得基本建设的足够资金，在这种情况下，银行借款是大部分高校获得资金的直接途径，但是高校属于行政单位，自身并不盈利，其偿还能力及其有限，在债务到期而又无法及时偿付的情况下，高校只能借新还旧，造成了高校债务累累的现状。另外，高校内部岗位设置和运行并没有相互牵引和制约。内部控制基本原则规定了会计和财务的岗位属于不相容职位，在岗位设置时应该使之相互分离，禁止出现部分财务人员办理所有会计业务的现象，但是高校的会计、财务工作工作量非常大、工作内容异常繁杂，人手不足是高校财务部门普遍现象，很多岗位和职责在这个过程中被某虎，我们经常能够看到一人兼任多个不相容职位的情况，这导致了高校财务人员贪污、盗窃资产、以权谋私现象比比皆是、屡禁不止。

二、内部控制视角下完善高校财务管理的对策

第一，高校应该建设自身内部控制制度。虽然专门适用于高校的内部控制规范性文件暂缺，高校内部控制无据可依，但是其他行业尤其是盈利性企业在内部控制建设上已经取得了一定的成就，高效主管部门可以参考相关经验，组织财务人员和相关人员实地学习、调查并写出参考方案，结合高校自身特色建立适合于高校自身的规章制度，使得高校内部控制工作能够有效开展。严密、完善的内部控制体系的建成是检验高校内部控制制度是否运行良好的直接依据，健全的内部控制体系能够在资金安全、权责明确、岗位分工明晰上做出贡献。另外，高校内部各个职能部门都肩负着内部控制制度和体系建设的重要责任，不应仅仅依赖于财务部门。各职能部门积极参与能够在高校内部形成网状监督体系，保证高校资金使用效率和资产的安全。

第二，高校应该提升职工内部控制意识。员工内部控制思✘想是否深入决定了内部控制体系能否顺利运行。内部控制是一张覆盖在高校日常工作中的巨大的网络，只有高校的每一个职工形成内部控制观念，才有可能保证内部控制网络中的每一个环节能够精准运行。内部控制理念深入一方面能够保障内部控制体系的完善，另一方面则能够让高效领导者对自身进行监督，避免其在使用权力的同时而又丧失相关约束。高校财务管理人员要有不断提升自身专业素质的觉悟，以积极主动的心态去学习最新财会知识，加强自身协调沟通能力和法制观念，逐渐提升自身职业道德素养，保证财会工作有效开展，为内部控制制度的建设和实施提供后盾。

第三，高校财务管理要抓住重点。首先，财务管理要做好预算控制工作。每个年度高校要根据年内主要经济活动来制定年度财务收支计划，对高校财务工作进行宏观控制。高校预算工作针对的是大收入、大支出的概念，也就是说预算控制 シ囊括了财政拨款、事业收入、其他收入等高校全部收入在内。在编制预算时，高校应该明确预算内容和范围，对执行过程进行严密监控，将学校内部各项经济活动纳入预算体系之下。其次，高校应该进行良好的资金内部控制。资金是组织运行的血脉，高校对资金进行严格的把控具有重大意义。高校要实行货币收支、货币报关严格审批，按月编制银行余额调节表，减少现金存放量，禁止坐支现象出现，出纳和制单单位权责分离。最后，高校财务管理重点在于资产管理，大额资产购置要采取招标方式，合同订立和合同审核人员职责相分离，资产验收过程谨慎严格，领用资产要记录备案，资产日常管理落实到个人，定期进行资产盘点，资产报废要先报批后处置，控制侵占资产行为，真正做到账实相符、账账相符。