内部控制与财务风险的研究综述
摘 要：随着经济的高速发展和越来越激烈的竞争，企业面临的不确定性更高，很多企业在追求企业价值最大化的过程中忽视了经营管理过程中的财务风险，而内部控制存在缺陷是企业出现财务风险的一个重要原因。系统回顾国内外内部控制与财务风险的相关文บ献，从内部控制、财务风险以及内部控制与财务风险的关系三个方面进行综述，并进行简要述评。
关键词：内部控制；财务风险；综述
一、国内外关于内部控制的研究
（一）国外关于内部控制的研究
此后，很多学者相继发展了内部控制相关的理论。Kinney，W.（2000）研究认为内部控制本身的复杂性、缺乏获得公司数据的途径、研究结果的潜在普遍性、有限的知识、披露信息的限制范围这五个方面会对内部控制质量的研究造成阻碍。Moerland（2007）根据部分上市公司披露的内部控制报告做了实证检验，并建立了内部控制的评价指数体系。这些指标包括：企业管理¡层对内部控制的重视程度、企业内部控制实施的幅度、审计委员会或类似 シ职能部门的职能、是否建立全面的内控制度、内部审计报告的披露程度等。Doyle（2007）对美国2002―2008年间披露出存在内部控制缺陷的779家上市公司进行实证研✡究，结果表明内部控制质量受企业规模、成立年限、涉及业务的复杂度、盈利状况、增长速度、业务重组以及治理结构这七方面因素的影响。
（二）国内关于内部控制的研究
二、国内外关于财务风险的研究
（一）国外关于财务风险的研究
（二）国内关于财务风险的研究
三、国内外关于内部控制与财务风险的关系的研究
（一）国外
（二）国内
四、简要述评
综上所述，国内外学者对于内部控制和财务风险管理进行了大量的研ฟ究，取得了较大的成就，尤其是内部控制框架的提出和财务风险预警模型的研究。国内外对于内部控制和财务风险的研究已处于成熟阶段，但对于两者相结合的研究还很少，具体到某一行业的研究就更少，使内部控制对于财务风险管理的重要性未能有效显示，未来研究可延伸至具体的某一行业。
