分所规模与审计质量关系研究的简要述评

一、引言 自从2007年中注协颁布关于会计师事务所做大做强的若干意见后，受到政策影响和市场力量的推动，近年来我国会计师事务所合并风起云涌，一些事务所规模迅速扩大，分所数量急剧增加。但根据汪宁等（2007a）的调查发现，大部分事务所合并扩大或设立新分所的目的只是为了迎合政策的要求，或为了取得相应业务资格等。从总体上看，很多都是形式上的合并，并非实质上的合并，那么事务所各个分所的审计质量可能并没有因为总所规模的✯扩大而得到改善，甚至由于受到大所的庇护，审计质量反而有所下降。☯王宾、辛清泉（2010）采用2005-2008年会计ฟ师事务所分所数据，考察了会计师事务所总所和分所在审计质量和审计收费上的差异，以及分所规模大小对审计质量和审计收费的影响。

二、分所规模与审计质量关系研究的简要回顾 在我国，政府为了使本土事务所能够与国际所抗衡，不断推进事务所通过合并做大做强，随着注册会

三、研究现状评价及未来研究展望

从分所层面展开事务所规模与审计质量关系的研究方兴未艾，文献并不见多，结果有待进一步的检验。而在我国，此类研究更具现实意义。本文认为未来的研ข究中可以选用多个指标来衡量审计质量，如操控性应计利润、审计意见类型等，从而能够更加全面的保证研究结论的可靠性。

参考文献： ฅ[2]Choi,J-H., Kim,C., Kim,J-B., Zang,Y．Audit office size, audit quality, and audit pricing．Auditing: A Journal of Practice & Theory，2010.29：73-97．

---