对当前交通事业单位往来款项管理的思考

摘要：事业单位往来款项管理存在的问题一直以来是事业单位财务管理工作中的难点，在当前形势下，尤其应引起广大事业单位财务工作者的关注。本文对当前交通事业单位往来款管理的现状及其形成原因进行了分析，就如何进一步完善往来款管理提出了工作思路及相应对策。

关键词：事业单位 往来款项 管理 思路

事业单位往来款项是指事业单位在经济业务活动过程中，与其他单位和个人发生的临时性结算款项，往来款核算是事业单位的一项非常重要的经济业务活动。当前，许多事业单位往来款项核算混乱，管理缺失，已经成为事业单位很常见又很难整改的一个难题。因此，加强往来款管理，盘活存量资金，提高预算资金使用效率，确保国有资产的安全，成为交通事业单位财务管理工作中一项紧迫而艰巨的任务。

一、往来款项管理现状及原因分析

（一）往来款长期挂账现象严重

对无法收回的应收款项及无法支付的应付款项长期挂账不清理，已经成为许多事业单位的普遍现象，资金数额越挂越多，时间越挂越长，严重影响了会计信息的准确性，无法真实反映单位资产变动情况。不仅容易造成单位资产流失，更容易导致管理上的漏洞。究其原因：一是执行会计制度不严格，财务管理规章制度不完善，未能根据制度规定及时清理并按照规定办理结算；二是财务人员责任心不强，只记账不理账，往来款项清理不积极，在财务人员更换频繁的情况下，造成清理工作脱节；三是有些款项由于挂账时间长，有关文件材料缺失，造成部分往来款项的性质和具体用途无法说清，增加了清理核销工作的难度；四是单位领导ღ重视不够，认识不足，在财务管理上重预算资金收支把关，轻往来款项管理；五是碍于情面，对一些个人大额借款不能及时催收，一些个人长时间占用单位资金不归还，造成大量资金长期体外循环ท，增加了国有资产流失的风险。

（二）工程建设养护资金往来款项挂账金额大、涉及往来单位数量多

预付工程款挂账问题比较严重，挂账资金少则几十万元，多则数百万元，涉及资金规模大、单位多，无法真实反映工程支出、资金结余情况以及已完工资产增加情况，导致资金监管漏洞，容易造成国有资产流失。同时，长期挂账未结算导致施工单位迟缴或未缴税款，造成大量税款流失。主要原因在于：

一是工程建设管理和监督不到位，未严格按工程进度支付工程建设资金，超额预付工程款或接近支付临界，导致施工单位不愿意办理结算而造成长期挂账。

二是原建设项目负责人及财务管理人员于工程竣工后，调整岗位不履行交接手续或交接不完善，项目建设结算资料和财务决算资料缺失。由于时间已久，相关人员更替，记忆模糊、资料遗失，造成一些事项无法核实，工程价款无法结算。

三是建设单位未取得正式合规发票，施工单ศ位放弃结算。建设单位支付工程款时未向施工单位索取正式合规发票，待最后结算时，有的施工单位在工程尾款与相关税费之间进行权衡后，觉得无利可图，往往宁可不要工程尾款，也不开具正式发票，因此导致工程建设单位无法办理完工项目结算。

四是有的单位预算资金来源途径多，有养护资金、交通工程建设资金、基本人员经费和日常公用经费资金等，有的资金纳入省级预算，有的纳入市级预算，还有许多债务资金。有的单位往往设立多个账套分别核算，每个账套之间的资金经常互相调剂、挤占、挪用，资金在各账套之间转来转去，并通过往来款挂账核算，违反了项目资金专款专用的原则。

（三）违规使用往来科目，往来款科目核算混乱

有的单位将上级部门或主管部门拨入的专项资金等应列收列支的资金纳入往来科目核算，相应的支出也从往来科目列支，而未将其分别列入收入、支出科目核算，掩盖了单位收支的真实情况，使往来款项科目成为调节部门收支规模的工具。在进行年终决算时，单位财务☁收支状况和实际情况不符，致使会计信息失真。有的单位在年末存在较大预算资金结余，为了防止本年度预算结余资金纳入到下一年度的预算当中，就利用单位借款或预拨经费的形式将结余资金从财政转入其他单位或下属单位账户并挂往来账核算，下一年度再转回本单位基本户，用于单位其他用途支出，从而实现对预算结余资金的转移并改作其他用途。

二、加强往来款项管理的思路与对策

事业单位往来款项管理过程中存在的问题具有长期性、顽固性的特点，清理整治过后很容易出现反弹。因此，往来款项问题需要引起高度重视并采取有效措施加以解决。

（一）建立健全往来款项管理制度建设及长效机制

事业单位财务工作者（特别是单位领导）要高度重视往来款项管理工作，建立和完善相关管理工作制度，落实往来款项管理责任，加强往来款项日常管理。

一是建立健全《往来款项管理规定》、《预算资金内部控制规范》等管理制度，明确职责分工制度、往来款核算范围、往来款结算及还款时限、往来款核算的责任主体等。

二是做好往来款项的核实、核对和清理核销工作，可以采用对账单核对、函证等多种形式核对往来款项按不同性质进行归类，按照规定的审批程序，分别报批处理。

三是强化日常管理，加强财务部门与相关业务部门的沟通协调，确定专人负责往来款项的日常管理，对债权债务等往来款项的发生ϟ、结算及时核对，确保不形成长期挂账。

四是建立往来款项考核机制，加强往来款项责任管理，往来款项有关经办人员负有相应的管理责任，做到“谁经办、谁负责”，对由于人为因素造成款项无法收回的，追究相关人员的责任。

（二）加强工程建设养护资金监管，从源头上遏制大额资金长期挂账

一是严格执行基本建设财务法规和管理制度，按照规定的程序调整追加工程预算、拨付工程建设资金，实行严格的资金支付审批制度，严格按照工程进度及合同约定支付工程款。强化工程预算、结算和资金的管理，加强基本工程建设全程监督和管理，对竣工完成的建设项目，及时编制、申报财务决算。