浅谈利用ＥＸｃｅｌ处理承租人融资租赁问题(1)

[摘 要] 纵观各种财务软件，对于融资租赁问题的处理相对较少，本文主要通过Excel来解决融资租赁的会计电算化，尤其对于实务中难以解决的未确认融资费用按实际利率分摊的问题，是本文研究处理的柱心． [关键词] 融资租赁；承租✘人；Excel

融资租赁业务的计算处理相对于其他的交易和事项，要复杂很多，所以对于融资租赁，很多企业依然采用手工方法处理后再将有关费用、收益进行入账，过程比较复杂。尤其对于承租人的未确认融资费用和出租人的未实现融资收益按照实际利率法的分摊在计算处理过程中存在很多问题，所以多数企业对于未确认融资费用和未实现融资收益都是采用直线法分摊，这样比较简单。但直线法分摊存在很多缺点，主要是不符合权责发生制原则，而实际利率法能弥补此缺陷．所以本文就是要充分发挥☿实际利率法分摊的优势，通过Excel建立模型自动化，解决实际利率法手工条件下很难处理的复杂问题。

一、资产租赁类型的判断

租赁，指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承☣租人以获取租金的协议。根据租赁的目的，以与租赁资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度为依据，将其分为融资租赁和经营租赁两类。对于一项租赁究竟属于融资租赁还是经营租赁，需要做出定性和定量的分析，本文主要对定量分析做出了Excel处理。相关会计人员可先通过定性分析，判断融资租赁类型，若是融资租赁，则可直接往模型里输入相关数据，融资租赁的会计处理将会自动产生。如果通过定性分析不能判断出租赁是否是融资性质的，可通过模型来定量☠分析租赁类型，判断结果是融资租赁的，可使用该模型做出融资租赁的会计处理，若不是融资租赁则不适用该模型。以下为租赁类型定量分析用Excel进行处理。

1．如表1，在B1单元格中输入“融资租赁承租人会计处理”；在A3：A19单元格中分别输入：“全新可使用年限：”、“已使用年限；”、“可使用的期限：”❤、“租赁的期限：”、“租赁期限占可使用年限：”、“已使用年限占全新年限：”、“每期租金付款额：”、“承租人加其有关第三方的担保余值：”、“合同利率：”、“租金与担保余值的现值之和：”、“租赁资产账面净值：”、“最低租赁付款额：”、“租赁现值占租赁资产账面净值：”、“判断租赁类型：”、“租赁资产的入账价值：”、“利率或折现率：”、“未确认融资费用：”。

2.在B3单元格中输入“5”；B4单元格中输入“1”：B5单元格中输入公式“=＄B＄3—＄B＄4”，可使用的期限：全新可使用年限-已使用年限；B6单元格中输入“4”；B7单元格中输公式“=＄B＄6／＄B＄5”；D7单元格中输入“0．75”；C7单元格中输入公式“=IF(＄B＄7