全过程跟踪审计内容及重点浅析
全过程跟踪审计内容及重点浅析
全过程跟踪审计，即将建设项目自投资立项至竣工结（决）算阶段全过程审计在审计过程中，审计单位应围绕降低和控制工程造价开展审计工作。此外，另一方面工作职能，是对项目管理情况的评价，主要包括投资立项、设计管理、招投标管理、合同管理、设备材料采购管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。现就全过程跟踪审计的内容及重点做一下简单的分析。
1、投资立项的审核投资立项的审核包括工程项目建议书、可行性研究报告、初步设计、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程开工证、工程质量监督注册登记、国有土地证明文件、房屋拆迁许可证；水土保持、地质灾害、占用林业资源调查、矿产评估和环境影响评价等办理情况。
审计重点：各项编制资料、核准文件是否齐备；项目建议书、可行性研究、环境影响报告书等编制单位是否具有相应的资质；审批机关是否有审批权限，是否存在越权审批的情形。2、、项目组织体系的审核
项目组织体系的审核包括项目法人 机构的建立，并对建设项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资金的保值增值，实施全过程负责。审计重点：建设单位的组织机构与项目管理是否相适应，建设单位制订的内部管理办法是否完整、规范，是否具备可操作性并得到严格执行；对工程质量、工期和造价等主要的控制流程是否设置合理，并定期进行对☤制度进行评估和修订。
3、、设计（勘察）管理的审核设计（勘察）管理的审核内容包括审核设计（勘察）合同的内容、履行情况；是否采取限额设计、方案优化等控制工程造价的措施；审核施工图交底、施工图会审是否及时和全面；审核施工图设计文件是否规范、完整审核设计单位提供的现场服务是否全面、及时，是否存在影响工程进度和质量的风险。
审计重点：设计合同条款的制订和执行是审核关键。图纸交付的时间是否符合合同约定、现场服务工作力度、是否存在因设计深度不足而引起相关索赔是重点关注的内容。4、招标投标制的审核
招标投标制的审核内容包括招投标有关程序性文件是否齐全、合法、真实、有效；按照《中华人民共和国招标投标法》及配套规章的规定，；招标投标工作是否公开、公平、公正、诚实、信用；投标人的资格条件是否符合招标文件的规定；评标过程是否存在行政干预、假招投标的情况；中标单位是否按招标文件中约定的合同条款签订服务合同。审计重点：审查招标方式是否符合国家相关要求；招标文件的内容是否全面、准确地反映招标人的真实需求；评标标准设置是否科学；是否存在虚假招标、围标、串标等行为；标段划分是否合理和清晰；招标、开标、评标、定标是否按照规定程序进行，是否存在预先内定中标人等问题。
5、监理制执行情况审核审计内容包括监理机构组成、现场监理人员资格、数量等是否符合合同条款的要求；监理规划、监理月报和监理日志的编制是否规范和合理；关键部位的旁站、材料验收、检测、隐蔽验收等日常监理工作是否按要求完成；监理单位对重大质量事故控制及事后处理是否合适；监理单位对安全生产管理的控制手段是否有效；监理单位对工程进度控制是否符合合理工期或合同工期，工期提前或滞后是否采取纠偏措施；监理单位是否有效控制工程造价，变更程序是否符合制度要求，四方签认手续是否齐全。
审计重点：监理单位及其工作人员是否按照工程监理规范和合 ☹同要求开展工作，人员质素是否达到项目要求，监理单位在质量控制、进度控制、投资控制、合同管理的监控手段是否有效。6、合同制执行情况的审核
审计内容包括各参建单位否依法订立合同，各类合同内容是否规范，合同价是否与中标价一致，合同的管理是否规范，对合同执行的监督是否有效，是否存在黑白合同的情况等。审核重点：合同的订立、变更、终止等行
为是否合法、规范、有效，是否与招标文件相符，价格是否公允；参建单位有无违规分包或非法转包行为，投入的主要技术力量、设备是否满足施工需要并与投标时的承诺相吻合。7、工程管理情况的审核
审计内容包括工程程进度、质量安全，核查工程建设全过程中发生安全、质量等事故的次数、内容和性质，是否存在瞒报工程质量事故或在事故处理上弄虚作假的情况。审计重点：各单位质量安全控制体系是否统筹在业主的管控体系内，并与业主的管控要求一致；各参建单位的安全质量保证体系是否建立健全并有效运作。
8、造价控制的审核审核内容包括施工图预算编制、工程结算审核、工程结算复核。审核内容包括编制工程量清单、施工准备阶段工程成本（预算）目标编制、确定工程造价控制目标、核定分阶段完工的分部分项工程结算、工程结算审核，确定结算工程真实合理的造价、对结算审计项目各项成本数据测算、分析。
审计重点：按照不同的建设阶段，分别确定工程造价控制目标，制定控制实施细则，及时调整造价控制目标并及时向业主提供造价控制动态分析报告；确定真实合理的工程造价；测算并分析相关成本数据，提供专业化的审计意见评价及专业咨询建议。9、设备、材料和其他物资采购与管理的审核
审核内容包括市场调研、供应商是否合规、交货方式、进场安装后是否按管理制度进行。是否对开箱检查进行详细记录。审核设备和物资入库、保管的执行情况。是否建立入库台帐、出库台帐、储位资料台帐。审核入库、出库是否按流程实施，手续是否齐全，帐、卡、物是否相符。审核设备☠、物资保管过程中是否定期检查盘点。审核重点：设备的承包商选择是否进行市场调研：合同条款是否严密；物资进场后出、入库管理情况。
10、财务管理的审核审核内容包括项目建公司是否建立了工程财务管理制度、项目资金来源及使用情况；有关账簿、凭证、报表等会计资料是否真实完整；各项费用计取基数、计取费率是否合理，是否按规定据实列支；建设单位的办公、生活、福利等非生产性设施是否超标准和规模。
审计重点：建设资金是否按计划及时、足额划拨到建设单位帐户，各项贷款手续是否合法、合规，是否存在ღ资金闲置或短缺现象；各项费用的开支是否合规，有无违反国家财经纪律等情况，是否严格按照《国有建设单位会计制度》等规定及概算口径正确归集和核算。11、竣工验收的审核
审核内容包括整个验收过程是否符合现行规范，▼验收的手续和资料是否齐全：隐蔽工程和特殊环节验收是否符合规定，书面资料是否齐全和严谨：验收过程是否存在虚假的行为。审计重点：验收手续、资料是否齐全和有效；验收工作是否符合规范；合同履行中重大变更和索赔与竣工验收情况是否相符，是否存在虚假的现象。
12、后评价的审核审核内容包括审核所评估的经济技术指标全面性和适当性；审核主要指标完成情况的真实性、效益性审核经济责任后评价的真实性；审核所使用后评价方法的适当性和先进性；审核后评价结果的全面性、可靠性和有效性。
审计重点：对项目全过程的回顾和总结是否合理；对项目的工程技术成果、财务经济效益、环境效益、社会效益、管理效果等方面与可研的对比，分析是否全面和指标运用是否合适；对项目目标实现程度、持续发展能力、项目成功度的评价结论是否准确。全过程跟踪审计是一项庞杂而细致的工作，需要各专业紧密配合完成。通过对工程的全面评审，促进项目的管理水平，使项目建设能达到工程组织严密、工程过程规范、工程管理精细、资金使用合理的目标。
