强化会计监督与防范会计舞弊研究

一、会计监督

会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。实行会计监督的主要作用有：

1.有利于维护国家财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督正是依据国家财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等进行检查，从而促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是财政经济工作的基础，一切财务收支都要通过会计这个关口。因此，有效地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。

2.有利于强化单位内部的经营管理。会计监督是经济管理的一种手段，其最终目的是促进各单位改善经营管理，提高经济效益。通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督，保证各单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时，符合本单位的计划、定期、预算和经营管理要求，以便提高经济效益，或避免不必要的经济损失。

二、强化会计监督与防范会计舞弊方法

1.完善会计法规、制度，保证会计监督有法可依。进一步完善以《会计法》为中心的会计法律、法规体系，对《注册会计师法》、《证券法》等法律、法规根据实际需要进行修改完善，切实有效执行《新企业会计准则》和《新企业审计准则》，加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。

2.加强内部审计力度，提高审计人员素质。企业内部必须设置专门的内部审计机构，使其门，在领导层次选择上要提高内审机构的直属领导层次，直属领导层次越高，其独立性就越强。通过提高内部审计独立性为出发点。改善企业内部组织结构，明确内部审计责任。提高审计人员自身的职业道德和专业素质，是将审计风险降到最低的、最根本的保障，应当要求审计人员明确职责，具备基本的职业道德理念，改善自身应有的知识结构，精通财务知识和审计技巧，具备 一定管理方面的知识和较高的综合分析能力。

3.应提高会计师事务所的执业质量。首先，财政部对会计师事务所要实行全方位的质量控制，用制度来保证执业质量。其次，会计师事务所需要结合工作认真制定全面质量 控制的政策与程序，并采取措施保证其实施。第三，为保证会计师事务所的执业质量，防止客户风险转移，可要求客户要向事务所承诺提供真实、完整的会计资料，否则，要承担相应的经济法律责任。

4.培养高素质的会计人才。会计监督受诸多因素制约，关键还是人，因此只有提高会计队伍的整体素质，才能强化会计监督功能。首先，强化会计人员的法制教育，提高会计人员对会计监督重要性的认识。要求会计从业人员懂得财经纪律、会计法规和国家统一的财会制度。通过法制的宣传、教育、普及强化会计人员的法制观 念，使会计人员在国家会计法律体系下真正履行其职责。其次，应通过建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的竞争机制来调动他们的积极性。多管齐下地 开展会计人员在职培训活动，及时更新知识，有新政策、新知识武装到计从业人员头脑。再次，会计管理部门应定期开展培训活动，不断提高会计人员的业务素质和 对新问题的判断力，使会计从业人员在思想上把会计监督从单纯的检查、督促观念中纠正过来，树立起会计监督是为更好地发展经济服务的指导思想。第四，要提高会计人员业务素质和风险意识。会计工作政策性强，专业性强，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从 整体的角度，用科学的分析方法⚥，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。只有熟练掌握会计知识，及时了解最新法规，充分把握风险，才能做出理 性判断，保证会计信息质量，并且做好会计监督。

5.建立健全企业的内部控制制度。建立健全企业的内控制度是促进企业健康发展的基础。内部控制一般是指企业内部为了经营目标的实现，保障资产的安全和完整，在遵循国家法律法规的前提下，提高企业运行的效率而制定的各种政策和措施。通常情况下，完善内控制度体系，加强对企业会计舞弊的防范，要重点关注以下几个方面。

6.促进企业内部控制层次的协调。内部控制贯穿着在公司营运活动的始终中，是公司营运工作不可分割的一部分，与营运工程紧密结合，在营运工程的进行过程中骑着监督作用。一般包括了三个控制层次：首先是在企业的供应、✫生产、销售的过程中实施互相牵制、互相制约的制度；然后，是在一般业务处理过程中，周期性地核查企业各部门、各项工作流程； 其次，是在纪律检查部门等的基础上，利จ用内部审核与检查工作的方式实施内部控制。企业如果良好运用以上三个层次形成的内控制度，对企业的经济行为进行监督和控制，就能及时地⌛发现问题，将会计舞弊行为防范于未然。

7.促进企业监督和激励机制的落实。为了促进企业内控制度的良好实施和完善，企业舞弊周期性地对内控制度的运行情况进行监督和考核，以确保其真正执行和落实效果，从中找出存在的问题，逐步调整改善相关控制步骤和措施，不断完善内部控制，使之更加合理高效。要在以上前提下，建立并落实有效的激励机制，保证企业内ห部控制的有效性，从而降低企业会计舞弊发生的可能。