浅谈企业内部审计风险及其防范

摘要：企业内部审计风险防范作为一个影响到企业效益的话题，在企业规模不断扩大的过程中显得越来越重要。随着企业改革进程不断加快，审计职能的提高也影响了企业整体的经营管理水平。审计工作过程中的审计风险问题也渐渐得到重视，本文就此提出讨论且进行分析，提出了相关措施供以参考。

关键词：企业管理；内部审计；风险；风险防范

引☤言

企业内部审计监督机制建立以后，在促进企业进行自我约束的同时，也实现了企业内部自我规范。企业内部审计机构作为企业的一个监督制约机构，承担着责任的同时也承受着相应的风险。内部审计风险主要指由于审计组织或者审计相关工作人员在审计过程中受到一些不确定的因素，而使审计结论背离了一定的客观事实所造成。这个过程中带来了内部审计风险，而且因为目前审计所处的外部环境相对复杂，审®计面临的任务也越来越艰难，然而为了企业能够保持正常运营状态必然需要对风险因素进行控制。

一、产生企业内部审计风险的原因

在审计主体方面，由于审计观念的不同，审计人员工作侧重点主要放在查看财务方面数据的真实性以及可靠性，如果发现有不真实的材料和数据，就会立刻做出监督和评议工作。如果审计人员和组织审计观念单薄，或者对审计的理解不到位，容易造成企业内部审计风险出现，而且平常对风险可控因素关注不多，当内部审计风险出现时，没有一套以风险控制为核心的审计方法难以防范和化解审计风险的危机。

二、企业内部审计风险的大致类别

不同的企业有着对审计风险的不同认识，本文从企业内部审计风险的产生原因来看，将内部审计风险分为以下几类：

1.制度不当引发的审计风险。由于企业内部控制管理的情况各不相同，但是从出现审计风险的企业情况来看，多数企业内部的管理控制制度存在与审计制度相冲突的地方。内部控制制度的建立，本应是内部审计正常运行的基础。若企业内部实行的是一套不健全的控制体制，则企业经济活动中出现许多漏洞是在所难免的。因此，建立健全有效的内部控制机制，及时发现和纠正企业中出现的部分差错，杜绝徇私舞弊的行为，从内部管理控制制度出发，真正从源头杜绝企业内部审计可能会出现的问题。目前我国部分企业还没有形成一套完备的控制管理制度，没有设立专门的审计控制和监督机构，会计核算规则不稳定且不规范，尚且存在一些会计信息失真的现象，这些都在一定程度上加大了企业内部出现审计风险的可能性。

2.业务复杂引发的审计风险。社会主义市场经济环境建立之后一直处于不断更新和完善的过程中。随着现代企业与我国社会主义市场经济环境融合进程进一步加快，企业和企业之间的竞争也日渐白热化，一些企业面临的经营管理问题日渐复杂，企业的经营规模需要不断地拓展和扩大，因此也为企业内部的审计工作带来了更多的困扰。企业面临的市场和经营问题复杂化，内部审计对象也跟着变得复杂，因此审计部门面临的信息和资料、数据越来越多，而审计的困难也日益上升。需要在越来越多的资料和数据中整理和甄别出真实和非真实的信息，并且随着审计对象的复杂化，审计工作的复杂化也逐步提高。企业内部审计范围的扩大，一方面加大了审计人员的审计职责，另一方面也容易导致内部审计风险的发生☑。

3.方法不当引发的审计风险。企จ业内部正在采用的一套审计方法和程序是内部审计正常进行的关键。目前我国多数企业内部正在适用的一套审计办法多以账页为基础进行审计，随着网络技术的发展，这套方法已经不能很好地适应现今复杂的市场和企业经营环境了。尽管这套方法在上世纪以及本世纪初发挥了很好的作用，但是随着科技的进步，仅仅只用帐页基础的审计办法不足够适应如今复杂的市场变化，因此必须引进新兴的统计办法来增加企业内部审计的专业性。

三、企业内部审计风险解决途☃径

1.合理规划审计制度。企业内部控制管理的情况虽然各不相同，但是审计工作的实质都是从企业内部监督和管理企业运营的状况。因此从企业内部改善经营管理模式，来健全管理控制制度，妥善处理制度方面与审计工作冲突的问题，可以促进内部审计工作的正常运行。及时发现和纠正企业内审计的问题，规范内部管理控制制度，能够有效地防止从企业内部出现舞弊的现象，杜绝不真实信息的混入，以此控制了审计风险的出现。

2.建立一支高素质的内部审计队伍。业务的复杂性提高了现代企业内部审计风险的发生率，因此建立一支高素质的内部审计队伍是十分重要的。提高审计人员的综合素质可以有效地化解因为业务的复杂性提高而带来的审计风险，现在企业经营管理时面对的问题日渐复杂，企业的经营规模需要不断地拓展和扩大，因此也为企业内部的审计工作带来了更多的困扰，而同时，企业面临的市场和经营问题复杂化，内部审计对象也跟着变得复杂，因此审计部门需要一支更加专业化的、高素质的内部审计队伍。

3.引进适应企业实际的审计办法。随着科技的进步，仅仅只用账页基础的审计办法不足够适应如今复杂的市场变化，因此，引进新兴的统计办法，以及制定一套完备的风险处理的防范体制对于企业的发展而言是有重要意义的。比如运用信息化开展内部审计工作也是避免审计风险的主要手段之一，抽样审计以及计算机审计办法能够提高内部审计工作的效率，而且能够适应未来信息量逐步扩大的审计工作的弹性。企业内部采用的审计方法和程序是内部审计正常进行的关键，而更新审计方法和程序可以使企业在面对一些复杂的市场变化时能够有效地规避风险。

四、结语

内部审计监督机制建立以来，企业经营管理进程逐步加快，同时还保障了企业健康良性的发展，并且拓展了审计自身的职能。在审计主体方面，由于审计观念的不同，多数企业领导以及内部审计人员都认为审计工作的主要职能是纠错以及防止错误的出现，平常对风险可控因素关注不多，所以当内部审计风险出现时，没有一套以风险为核心的审计方法是难以防范和化解审计风险危机的。因此上文提出加快内部审计法律法规的建设，合理规划审计制度，建立一支高素质的内部审计队伍，引进适应企业实际的审计办法等等有效防范途径来应对企业内部审计的风险。