水利工程管理单位内部控制问题研究

摘 要：水利工程管理单位加强内部控制能够保证会计信息的完整，对于水管单位改进管理水平、避免财务风险以及实现管理目标都有重要的意义。本文简要介绍我国水管单位内部控制存在的问题，并在此基础上探讨相应的解决措施，以期为水管单位改进内部控制质量提供参考。

关键词：水利工程；管理；内部控制；问题；措施

水利工程管理单位的工作内容主要是保护水资源以及抗旱防汛等，具体而言分为水源管理、水域管理以及工程管理三大部分。水管单位为我国的水利工程事业发展做出重要贡献，并且随着现代化管理机制的运用，开始强调运用现代化的管理手段加强内部管理。在水管单位的内部管理过程当中，内部控制可以说是其中的核心，一方面可以保证资金完整安全，另一方面为水管单位的经营活动提供保障。所以加强水管单位的内控机制建设有重要的现实意义。

1 水利工程管理单位内部控制存在的问题

（1）内部控制意识不足

无论是水管单位的内控机制建立以及具体执行，都离不开水管单位管理人员的大力持支。但是我国部分水管单位的管理人员缺乏内部控制的意识，没有充分意识到内部控制的重要性以及必要性。这就导致内部控制缺乏操作性，制约水管单位内部控制制度的完善以及落实。除此之外，一些水管单位的管理人员由于内控意识比较淡薄，往往选择将内部控制工作交给单位的财务部门主管，认为内部控制属于财务管理工作的内容，伸直一些管理人员误解内控机制的价值，也没有意识到内部控制当中自己应当承担的职责，只是将内部控制作为一种管理手段，没有从水管单位整体管理的角度加以构建。

（2）内部审计工作缺位

大多数水管单位的财务内审制度不够完善，制度制定过程也不够严格，甚至部分水管单位使用会计制度代替内控制度，自然无法满足水管单位内部控制的需要。例如一些水管单位虽然明确规定防汛费以及水利基金等费用的专项用途以及适用的具体范围，不过在实际使用的过程当中缺乏必要的管理与监督，这就导致专项资金使用过程当中受到各种人为因素影响，无法切实保障资金的安全。

（3）内控制度不够健全

最近几年，政府财政部对于各级事业单位预算执行的年度执行状况进行检查，其中包括对于内控制度方面的检查。虽然表面而言各个水管单位的规章制度比较完善，但是落实到具体操作当中，往往出现执行力不够的问题。这就表明水管单位的内部控制制度制定过程当中，只是片面地追求形式，内部控制的执行措施流于表面，而无法得到真正的贯彻落实。例如一些预算费用报销的时候，经办人往往绕过财务审核去找水管单位的管理人员签字，直到最后报销阶段才找水管单位的财务核对，这实际等于架空水管单位财务审核的功能，导致内部控制制度流于形式。

3 加强水管单位内部控制问题的措施

第一，提高内部控制意识。水管单位应当根据政府的相关规定，高度重视内部控制制度的建立和执行。水管单位的管理人员作为财务工作的负责人，对于本单位的财务收支以及财务资料完整真实负有重要职责。所以水管单位的管理人员需要强化内部控制领域的知识学习，主动参加相关培训活动，尤其是各级管理人员，应当定期组织参加培训，掌握内部控制相♀关知识并充分意识到其重要意义，高度重视完善内部控制制度对于改进水管单位管理水平的重要意义，从而为内部控制的落实提供良好的环境。

第二，健全财务内控机制。在水管单位内部控制体系建立的过程当中，涉及到的各种要素包括资产、资本金、成本费用、收入、财务报告以及评价等。为了能够控制各种不同的财务要素，水管单位必须明确相关的控制指❤标，同时必须将各个要素做好分类管理。因为水管单位在管理的过程当中涉及财务要素的指标比较多并且比较复杂，同时涉及到的各种财务要素产生的时间段比较长，所以需要水管单位的内部控制工作人员具备相应的行业经验，可以及时识别出水管单位内部各类要素出现的变动，从而能够为水管单位的管理人员提供反馈意见。在根据不同的控制要素完成分类管理的内部控制体系当中，水管单位可以在很大程度上减少管理方面的成本开支，从而为水管单位的发展提供良好的经济条件。

第三，完善内部控制机构。水管单位要想加强内部控制，一个基本的前提条件就是建立严密完整的内部控制机构，内部控制组织通常要求做好职责分工，从而保证水管单位的内部权利合理分配，各级工作人员之间互相制约。在水管单位的管理过程当中，需要分清水管单位的内部各级负责人员，尤其是要明确内 ツ部控制的总监以及会计部门的负责管理人员。在ล保证内部控制机构独立性的过程当中，岗位责任制是不可或缺的重要内容。水管单位需要将内部控制工作当中的决策人员以及执行人员分开，并且执行人员也要同记录人员分开，保证各个岗位的工作人员单独承担起内部控制在职责。这种安排一方面可以为水管单位的内部控制管理提供便利，另一方面也可以培养工作人员的职业专业性，从而水管单位储备内部控制的专业人才。

第四，建立内部控制评价体系。科学的评价制度可以说是保障水管单位内部控制实施的重要条件。在内部控制体系正式执行之后，水管单位应当依靠完整的评价系统来对内部控制活动的具体效果做出合理准确的判断与评价，并且根据评价结果来对工作人员做出相应的激励或者惩罚措施，从而改善水管单位内部控制的效率。在市场经济条件下，水管单位所处的环境也处于不断的变化当中，所以必须通过落实内部控制的评价制度来为水管单位管理人员提供保障，一旦内部控制评价的指标显示水管单位需要转变管理战略，管理人员就需要相应地做出改变。可以说科学完整的内部控制评价体系是内部控制措施得到严格执行的重要保障。

第五，完善岗位轮换制度。在水管单位内部控制体系建立之后，在人事安排方面必须要秉承分工原则，保证各个员工间职责明ย确，同时要避免产生员工间互相勾结而滥用职权。水管单位在分配内部控制工作人员任务的时候，需要清楚交待其需要负责的内控任务，并将任务做好准确完整的记录。水管单位试试内部控制的一个重要目的就是保证水管单位财产的安全，所以在内控制度健全后，水管单位需要严格执行资产保护方面的控制措施，明确记录同资产接触的工作人员以及事务。除此之外，水管单位还需要通过岗位轮换制度以及检查控制制度来管理工作人员。可以说工作人员的整体素质决定着内部控制制度的实施效果，岗位轮换以及适当检查可以有效避免工作人员的不当行为，从而在整体保障水管单位的行为规范。

第六，提高内部控制人员素质。内部控制人员素质水平会直接影响到水管单位内部控制工作落实的情况。无论内部控制制度如何完善，最终需要称职的工作人员执行，否则就无法发挥内控应有的作用。水管单位需要高度重视内部控制工作队伍的建设，一方面招募该领域的专业人才，另一方面要根据水管单位的具体情况，为单位的工作人员提供针对性的专业培训，从而不断改善水管单位工作人员的整体素质。通过建立内部控制的管理监督制度，能够有效地约束工作人员的行为，督促员工注意自身行为。因此水管单位需要明确内部控制监督关键环节，招聘或者是选拔专业监督人员，从而提高内部控制监督的力度。对于那些不相容的职务，确保相互分离，并且科学设置会计人员岗位，明确不同会计岗位的责任以及权限，并且设立专门工作人员审核内部控制的整体执行情况，从而及时发现问题并加以解决。

综上所述，作为事业单位的重要组成部分，水管单位的工作关系到国计民生，为我国的水利工程发展做出重要贡献。随着我国水利事业的持续发展，水管单位一方面要运用现代化的管理手段做好内部管理工作，另一方面也要不断改进内部控制机制，从而为水管单位的持续发展提供保障。