浅析以税收和财政政策为杠杆促进经济转型

一、税收和财政政策对促进经济转型的重要性

当今社会，经济迅速发展，很多企业在创造高额利润，满足自身生存、发展需要 ヅ的同时为社会创造价值，这着实令人欣慰。然而，有一部分企业的高额利润却以严重消耗资源和破坏环境为代价，这种发展是不可持续的发展，而且对整个社会非常不利。而要解决这些问题，仅仅依靠宣传和企业自身的觉悟是▲远远不够的。而税收和财政政策对经济发展有深远的影响，可以从根本上促进经济发展方式的转变。因此，我们可以用税收和财政政策作为杠杆促进经济转型，从而达到促进众企业节约资源和保护环境的目的。二、目前相关税收和财政政策存在的不足目前我国的税收和财政政策体系中有许多促进企业节约资源、保护环境的政策，但还存在一些需要改进的地方，主要体现在以下几方面：

资源税征税范围不够全面。我国现行税制体系中，与节

约资源有关的税种是资源税。资源税的税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐七类，在一定程度上促进了这些矿产资源的节约开采和使用。但是对于一些被大量使用、需要节约使用的其他资源，如水资源、木材等，不属于其征税范围，这对这些资源的节约使用是非常不利的。

缺乏限制环境污染行为的主体税种。目前针对一些企业

牺牲环境而谋求高额利润的不可持续发展的行为，我们只是通过宣传、教育的手段使企业认识到保护环境的重要性，或者以处罚的方式对该行为进行限制，这些措施并不能从根本上促进经济发展方式的转变。目前我国税制体系中还没有相应的税种对破坏环境的行为加以控制，这使得限制企业破坏环境行为的力度不足，不能更有力地促进环境友好型社会的建设。

污染程度量化度不足。为了鼓励环境污染型企业不断降

低环境污染程度，如果设立新税种对环境污染型企业进行征税，其税负应随着环境污染程度的加剧而加深，而且污染程度需要精确量化以确定税率等级。但目前，我们对于环境污染型企业的环境污染程度的量化度不足，对于测定污染物类型、浓度的技术还不够普及，因而缺乏确定税率的依据。

对环保型企业的支持力度不够。目前我国对开发、利用新能源的企业在税收和财政政策上有一定的支持，例如有些作为高科技企业企业所得税税率将为15%等。但仅依靠这些政策的支持力度是远远不够的，不能更进一步促进这些环保型企业的发展，也不能有力地促进环境污染型企业向环保型企业转型。三、相关税收和财政政策优化方案为了解决这些问题，我们可以对税收和财政政策这一杠杆进行完善，具体改进方案如下：

扩大资源税征税范围。为了促进众企业和社会节约水和木材等资源，税务部门可以扩大资源税征税范围，对这些资源加征资源税，可以在开采销售环节征收，从而在一定程度上和合理范围内提高了这些资源的价格，进而在一定程度上减少了用量，达到了节约这些资源的目的。在具体落实过程中，税务部门可以再根据实际需要确定是从价征收或从量征收，并进一步确定合适的税率。

设立新税种对污染环境的行为加以限制。目前我国的税

制中缺乏限制企业污染环境行为的税种，因此还需要设立新税种对企业消耗资源、污染环境的行为加以控制。如可以设立名为环境污染税的税种，其税负随着企业消耗资源、环境污染程度的加重而加深。可以以有害物质的排☿放量为计税依据，采用从量计税的方法进行计征。

对环境污染程度进行评级。在污染环境的企业中，不同

☑的企业对环境的污染、破坏程度不同。为了鼓励企业不断降低污染程度，税务部门可以对企业的污染程度进行评级，从而将其量化。实施过程中，相关部门可以将测定有害物质类型和浓度的技术进行推广、普及并作为污染程度的评级依据。评级标准确定后，税务部门可以对不同的污染程度等级设置不ฬ同的税率。

对环保型企业实施税收优惠。有些新型企业以开发、生产新能源、清洁能源产品为主营业务，如生产太阳能电池、电动汽车等。对于这类促进新能源、清洁能源利用的环保型企业，税务部门可以进一步给予一定程度的税收优惠以促进其发展，不仅像对高科技企业一样，使其企业所得税税率降为15%，或者实施几免几减半的税收优惠政策等，而且对其增值税、城市维护建设税等税种给予一定的税收优惠政策。

对节约资源、保护环境有贡献的企业实施财政补贴。对许多开发、利用新能源，或者对环境保护有巨大贡献的企业，财政部门可以对其给予一定的财政补贴以促进其发展。如回收废品进行能源再生，研发海水淡化技术，研发处理污染物技术的企业等，根据其贡献度的大小确定财政补贴的额度，从而鼓励、促进更多的企业向研发综合利用资源、环境保护技术的方向发展，对加快经济发展方式转变大有裨益。

四、结语

为了促进经济可持续发展，必须以节约资源、保护环境为前提和基础进行发展，因此，进一步加快经济发展方式的转变，促进经济转型是非常有必要的。税务和财政部门在此过程中扮演着非常重要的角色，因为他们可以用税收和财政补贴作为杠杆促进经济转型。税收和财政政策是促进经济转型最根本、最强大的力量。所以，我们有必要对目前的税收和财政政策进行优化，从而更有利于促进经济发展方式的转变。只有加快经济转型，经济、社会、资源和环境共同发展，国家繁荣富强的根基才会更加牢固。