浅谈审计风险及防范
要最终达到审计目的，必须全面认识和正确把握审计工作，认真探讨审计风险，并施以有效的控制 方法 。虽然当前 社会 心理的变化有利于审计的 发展 ，但传统的 政治 、 经济 和伦理心理，仍在无形中给审计工作带来了种种障碍，形成审计风险。主要表现在：
第一，轻视审计带来的风险。审计工作的发展是一个不断探索的过程。在实际工作中，管理者很少关注审计的作用，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，有的甚至对此加以回避，致使审计在微观管理上缺乏相应的地位。随着市场经济的发展和经济体制改革的深入，审计人员难以适应复杂多变的各项管理制度，进一步降低了审计地位和作用。审计人员的地位不高，不仅不能与审计的“独立性、权威性”相匹配，且很容易招致打击报复。
第二，审计对象的复杂性和审计 内容 的广泛性带来的风险。《审计法》规定的审计对♂象包括国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的 金融 机构和 企业 事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支都是计监督的对象。面对这些纷繁复杂的审计对象，审计机关要通过检查形成意见、作出正确的审计结论难度很大，审计风险的产生也就不可避免。
第三，被审计单位内部控制薄弱带来的风险。被审计单位通过建立内部控制制度及时发现舞弊和差错，因此被审计单位内部控制薄弱可能使审计风险加大。如果某些单位集体舞弊，而审计人员无法发现这些舞弊，那么很可能致使审计人员得出错误的结论，导致审计风险产生。
第四，审计人员专业能力不强带来的风险。审计职业需要审计人员通晓财务、 法律 、财政、金融等领域。在新的条件下，审计工作的开展自始至终都需要一种很强的专业判断能力，这种能力来自审计人员的自身素质和丰富的实践经验。如果审计人员专业判断能力不强，将会使审计计划、取证、 分析 工作出现错误，形成审计风险。
第五，稳态心理带来的风险。与 自然 经济形态相适应的强烈求的稳定意识， 影响 着人们的思想与行为趋向。“枪打出头鸟”的说法充分形象地体现出了这种心态。求稳意识对实际审计工作的影响很大，表现为崇尚权威（这是具体表现）；审计工作只找 问题 ，往往不找问题产生的原因，使 理论 与实际脱节；审计普遍存在观望心态，人云亦云，审计结果毫无新意。
第六， 会计 数据不真实带来的风险。在市场经济条件下，会计信息非常重要，会计信息失真会导决策失误和投资风险。但 目前 ，存在企业内部各部门想方设法谋求本部门利益，经济实体为取得一定的经济效益逃避国家税收，会计人员的地位低下导致会计监督管理职能难以实现，会计人员业务素质参差不齐等因素，影响了会计数据的真实性，从而引发审计风险。
第七，审计 方法 落后带来的风险。审计人员是审计工作的执行主体，审计人员的工作责任心和工作方法直接决定着审计工作的质量，进而 影响 着审计风险的高低。虽然近年来 计算 机辅助审计开始在审计工作中 应用 ，但手工对账、抽样判断仍然是基本方法。传统审计方法下，容易因审计人员经验和知识不足而在抽查时遗漏重要审计事项，使所抽取的样本不能代表总体特征，加大审计风险。
随着审计职业的不断 发展 ， 目前 在审计机关内部已经建立起一套行之有效的内部审¡计制度，为加强审计执法、提高审计质量起了积极作用。但审计过程中仍然存在着审计风险。笔者认为，审计风险的防范应从以下方面入手：
首先，面对审计风险应采取 分析 性对策。一是要对审计风险进行预测、控制和分析，收集、整理审计风险资料，制定风险控制的有效方案，评估审计风险，并采取相应的有效控制措施，如配备合格的审计人员，确定有效的审计范围，健全并有效实施岗位责任制等。二是分析被审计单位是否具备开展审计的环境。对内部控制制ม度薄弱、账证记录不清、不具备开展审计作业基本条件、审计风险特别大的被审计单位可以拒绝审计；也可以待其完整建账后再开展审计工作，结论的表达应持十分谨慎的态度，还要详细、清楚地说明实际的审计范围和事项，并注明只对此负责。三是分析原因，如涉及其他部门或个人，应向有关部门通报情况，对其作出处理和评价，要求其承担一部分责任，从而把风险责任转移给有关部门或个人承担。
其次，控制审计风险应采☪取主动☿性对策。在人员少、任务重的情况下，应要求每个审计人员树立正确的信念，排除一切外界干扰，廉洁自律、吃苦耐劳、团结协作、服从大局；要注重案例分析和 理论 研究 ，不断 学习 和掌握新理论、新知识、新方法，如审计抽样技术、内控测试技术等；在审计过程中要严格执行国家审计准则，使审计行为符合《审计机关审计项目质量控制办法》的要求，并在此基础上使审计行为具有 科学 性和可操作性；另外，还要完善岗位责任制，建立责任约束机制。
最后，规避审计风险应采取技术性对策。一是加强审计项目立项审查。审计项目的确定影响到审计的威信，选择审计项目时应做到“四问”，即“是什么、为什么、怎么样、怎么办”；二是要加强对项目实施过程中重点、难点的控制；三是要重视审计文书的写作。
