高校内部控制制度建设现状分析

关键词：高校；内部控制制度；现状分析；解决对策

近年来，高等院校的办学规模逐渐扩大，高校的运营资金来源多元化，同时随着教育事业蓬勃发展，高校开展的日常经济活动逐渐增多，这就需要大量的资金维持日常运转，以确保学校日常经济活动顺利开展。要使得资金的使用健康化、有序化，就要建立完善高校内部控制制度，但是在一些高校的资金运用中，还存在挥霍浪费、滥用资金设立“小金库”的违纪行为，要保证资金在阳光下健康运行，完善内部控制制度势在必行。

一、高校内部控制的内涵

高校内部控制就是高校在进行教学、科研活动和日常其他工作时，为了促进工作的高效运转，尽可能降低在运转中可能出现的不同风险，提高学校办学效率，让学校在自身制定的运行规划中实现目标，在高校内部管理过程中进行的自身调整、规划、约束、控制的方法、措施的总称。各高校改革已经进入攻坚期，原有的内部控制制度存在的弊端逐渐显现，已经不能按照原先的内部控制制度进行管理，不断完善内部控制制度，建立新的符合实际需要的高校内部控制制度已经成为各高校不容忽视的一个大问题。

二、完善高校内部控制制度的重要性

高校内部控制是高校自身的内部管理建设，对于学校自身长远发展具有重要意义。在内部控制制度中设置约束机❧制、控制手段、综合评价方法等有关措施，以保证学校科研活动和教师教学的有效进行，提高学校办事效率，优化资源配置，促进高校日常活动健康有序开展。制定一个健全的内部控制制度可以促进高校繁荣昌盛，强化高校内部管理，可以更好地监督工作人员的日常行为，防止贪污腐败现象和违法违纪行为的发生。随着国家经济水平不断提高，高校对内部控制制度进行了整改。但是各个高校的实际情况不同，自身内部构建情况各不相同，高校资金来源渠道多元化，资金储备逐渐增多，一些高校修建校园，研究科研项目时，需要的启动资金动辄上亿元，花销庞大。制定合理的内部控制制度，能够有效规避经营风险，更好地完成高校的发展目标。所以加强高校内部管理，把财务管理放在发展的重要的地位，提高内部管理人员的财务管理水平，对高校长远发展有重要意义。

三、高校内部控制制度建设现状

目前我国大部分高校在对自身内部控制方面还存在一些不足之处，影响了控制成效的充分发挥，具体表现在如下几个方面。

（一）高校内部控制意识相对比较薄弱

许多高校领导管理者并没有把加强学校内部控制作为实现自身健康、持续发展的重要因素之一，还没真正认识到加强内部控制的重要性，从而对内部管理认识存在偏差，并没有把加强内部控制放在和提高高校办学水平同等的地位。实际中高校内部贪污等行为比比皆是，高校财务管理人员的管理职能和管理权限受到限制，管理人员无法真正行使自身的权利进行财务管理。甚至有的财务管理人员联合高校领导弄虚作假，会计人员监管意识缺失，在记账时故意利用虚假原始凭证、提供虚假财务信息，造成大量国有资产流失，给国家和学校造成重大经济损失。

（二）高校内部会计管理职能弱化

高校内部都拥有会计控制系统，但是一些高校内部会计控制系统不健全。首先，内部会计控制制度明确的责任主体不全面，高校内部进行会计控制时，往往是把财务管理的主要财务员作为主要约束对象，对高校其他部门的负责人和会计部门的会计师、记账人员的控制职能弱化；其次，会计控制的范围狭窄。高校往往只重视内部经费的控制，而忽视预算外收入，比如一些科研项目的创收收入没有得到很好的控制，管理不够规范，支出相对比较混乱，结余管理不到位；最后，内部会计控制的项目片面，部分高校存在对外投资的项目，但是风险意识不强，收益不佳，没有充分考虑风险和收益的内在联系，许多投资得到的回报甚微，高校会计内部控制制度没有真正发挥出监督职能，没能制定有效的控制对策，对内部财政资金实施严格监管。

（三）高校内部审计制度不健全

高校财务管理不仅需要内部的控制制度监督，外部监督同样重要。根据调查发现，很多高校缺乏必要的外部监督，高校面对国家审计部门的检查只是例行公事，每年对审计部门的抽样审计都是敷衍了事，有的高校几年都没有被审计部门抽查到，学校内部审计制度不健全。由于独立性不够，部分高校内部审计工作总是受到其他因素的影响对个别重要项目出现的问题进行审查，加上人员综合素质不够，致使审查能力不足，没能彻底解决项目中存在的问题，大多是在事后提出一些建议，审计制度没有起到很好的监督效果。

四、完善我国高校内部控制制度的对策

（一）提高建立高校内部控制制度意识

《会计法》中明确规定，单位负责人对本单位会计工作及其内部控制制度建立健全实施负责。内部控制制度是一个长期复杂的建构工程，仅仅依靠领导或者各单位负责人是不行的，需要内部全体人员的共同努力。要建立内部控制制度责任制，让内部全体工作人员意识到，加强内部控制制度人人有责，大到高校各级领导，小到全校的各个部门、各个科室的人员都有义务加强建立单位内部控制制度。首先要从高校领导人做起，加强对领导财务、管理、法律知识方面的培训，要让领导者意识到内部控制制度和财务管理的重要地位。定期在各部门开展对管理知识和法律知识的学习，全面提高每一名工作人员的内部控制意识。建立内部控制制度问责制，明确各个部门的职责，让职工自觉履行内部控制制度的规定，将制度执行的好坏和个人的利益结合，教职员工的业绩考核要加入是否履行内部控制制度规定这一项内容，让每一名职工都能够廉洁工作，遵守法律。

（二）强化高校内部会计管理职能

有效的内部会计控制制度，能够确保高校各项经济工作的顺利开展，保护资产的安全，防止出现贪污腐败的经济犯罪。高校内部会计部门要制定和实施一系列加强控制的方法，杜绝违法违纪行为的出现。为此，会计人员要加强自身的业务素质和道德观念，才能秉公办事，严格按照《会计法》和有关法律的规定。同样要加强财务管理人员的业务素质和道德素质，防止出现违法犯罪情况。完善内部会计控制制度，制定符合客观规律和遵循法律依据制定制度，根据《内部会计控制规范———基本规范》的规定，制定符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况的控制制度，保证在对内部会计控制过程中，具体行动落实到决策、执行、监督、反馈等各个✍环节。强化高校内部会计管理职能对加强高校整体内部控制有重要意义。

（三）完善高校内部审计制度

审计部门不隶属任何部门，是一个独立的机构。审计工作应直接由高校领导人负责，确保审计工作在高校内部控制中的重要地位。审计人员严格按照审ณ计法律法规的规定，加强自身职业道德修养，在工作中主动监督高校管理和会计工作的进行，在日常工作中及时监督，防微杜渐，不要出了问题才进行工作。国家审计部门要对高校财务管理方面ห做好监督工作。国家的审计部门要经常抽查高校的内部控制工作，调查研究高校各项工作的落实情况，确保高校内部控制的每一笔资金都健康有效的运用，逐步扩大审计调查的工作范围，可以适当借鉴一些高校反腐的经验，提高审计部门的工作效率，外部监督和内部监督相结合，促进高校内部控制制度的完善。综上所述，加强高校内部控制制度的建立与完善，对高校经济活动符合法律规定，确保公共资产安全有重要作用。当前我国高校的内部控制制度的建立存在内部控制意识比较薄弱，内部会计管理职能弱化和内部审计制度不健全等突出问题，只要高校配合国家相关监督部门，严格按照法律规定，不断提高内部的控制意识，强化高校内部会计管理职能，完善高校内部审计制度，就可以把建构内部控制制度工作做好。良好的ღ内部控制制度对于一个主体健康发展有关键作用，不只是靠高校内部工作人员的努力，还要结合全社会的共同监督，才能促进高校健康发展。

参考文献：

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