关于税收收入质量管理的研究

一、对税收收入质量管理理解

质量管理是指在质量方面指挥和控制组织的协调活动。通常包括制定质量方针、质量目标以及质量策划、质量控制、质量保证和质量改进。引申到税收工作中，可以从6个方面理解税收收入质量管理:税收收入质量管理的质量方针是依法征收、应收尽收;质量目标是及时足额入库;质量策划是税收计划管理，即计划任务分配、收入预测等;质量控制是日常征管、税源监控;质量保证是稽查检查、纳税评估、执法检查;质量改进是计算机系统以及征管软件的更新因此，高质量的税收收入质量管理应主要体现在以下六个☑方面:一是税务机关通过依法行政、依率征收，做到税款的应收尽收;二是实际入库税收收入与当期应征收入时间匹配、数额一致;三是税收计划任务分配切合实际，收入预测准确率较高;四是日常征管无死角、对整体税源的变化规律、变动趋势把握精准;五是纳税评估、稽查检查、执法检查真正发挥维护税法尊严、检验征管质量的作用;六是税务机关通过不断的计算机软件更新、网络平台搭建等现代化方式实现税收征管手段的多样化， ت不断提高税收收入管理效率和质量

二、税收收入质量管理现状以及存在的问题

1.依法征收、应收尽收方针未落到实处。高质量的税收收入应建立在依法征收、应收尽收的基础上。目前，个别地方政府出于自身利益考虑，往往做出与税收法律、法规相悖的税款征收等方面决定，加大了基层税务机✯关的执法风险。而基层税务机关由于体制原因，受上级税务机关和地方政府的双重领导，特别是在本部门经费、基本建设等方面需要地方政府支持的情况下，有时不得已对政府的 愿望、大局采取合作态度。同时，由于干部业务索质、责任意识等原因，也会出现违反税收法律的行为。这此因索都会影响税收收入质量。

2.及时足额入库的目标没有实现。组收工作中，税款及时足额入库，是我们追求的目标，但实际工作的效果与这一目标存在差距。

某税务机关2013年年均申报率达到99.1%，年均入库率达到99.7%，申报率和入库率相对较高，但0.9%和0.3%的差距也说明与及时足额入库的目标存在差距。出现这种情况，主要因为:一是纳税人故意拖欠、偷逃税款，或客观上不及时、足额缴纳税款。二是税务机关税收管理员执法不规范，日常申报催缴、处罚力度不够等。

3.税收计划管理的科学性有待提高。实际工作中，税收计划分配一直沿用基数法，由于各种因索的影响，税收计划往往与实际完成的收入间存在较大的偏差。

某税务局自2009年至2013年五年间，年度组收计划分别为15亿元、19.5亿元、19亿元、22.73亿元、28.37亿元，实际完成收入分别为17.97亿元、17.50亿元、20.99亿元、26.27亿元、32.63亿元，税收计划与实际组织收入的误差率分别为16.52%, 11.44%, 9.47%,13.48%, 13.19%，吻合度相对较差。

同样以该局为例，从某年收入预测准确率角度分析，如果收入计划部门加大考核力度，指导各基层税务所加强收入预测工作，那么准确率将明显提升，税收质量管理策划能力显著提高。

以上两个问题说明，该税务局在对整体税源的掌控情况、以及全局收入质量管理的规划能力等方面，具备较大的提升空间。

4.日常征管、税源监控的作用未充分发挥。各级税务机关按照组收工作的要求，均建立了组收工作责任制，为年度收入任务的完成提供了机制保障。但在实际工作中，也存在以下不足:一是日常管理不完善，个别税收管理员不按规定程序落实管理要求，工作失范现象时有发生，严重影响日常征管质量。二是组收工作责任制落实力度不足，税务所紧盯重点税源，看住中等税源、忽视零散税源现象较为普遍，导致零散税源脱离监管。三是涉税信息把握不准，税企信息不对称现象严重。四是对重点税源数据资料缺乏有效的挖掘和利用，未发挥对日常征管的促进、指导作用。

5.稽杏粉杏、纳种评估、执洪粉杏管理右待六，苦_作为禾利收入质量管理质量保证的稽查检查、纳税评估、执法检查是对日常税收收入管理从里到外的质量检验。执法检查侧重于从税务机关内部对税收收入质量进行检验，稽查检查、纳税评估则注重于从纳税人角度检验税收收入管理质量。目前，工作中主要有以下问题:

5.1执法检查未实现常态化。目前执法检查每季度一次，限定重点检查内容，且时间较短。随着社会经济发展，各种新业务层出不穷，目前的检查管理不利于对日常征管事项的全面检查。

5.2稽查检查不彻底。受能力限制，对深层问题不能查深查透比如，由于缺乏财务处理等深层次知识，对企业在凭证、账簿、报表中的交易事项不能够与企业的行业规律、产品特点以及购销协作、加工联营和结算往来关系等内容紧密结合，导致不能发现深层次问题

5.3纳税评估的指导作用没有充分发挥。对评估中发现的问题，不能及时反馈征管部门，延迟了征管部门改进工作，未实现评估一个企业，规范一个行业。

6.征管系统的更新应持续进行。以互联网技术为依托的征收管理系统的应用，不仅方便了纳税人，也极大地提高了税务机关的征管效率和数据质量。但随着时间推移，计算机应用与日常征管出现了新的不匹配。比如:随着数据资料的爆炸式增长，系统容量及承载能力需不断提高;个别业务仍需手工处理;财会软件的应用增加了税收管理员和稽查、评估人员的工作难度。这此问题，需要提高干部的计算机应用水平加以解决。

三、提高税收收入质量管理的对策

1.转变观念，牢固树立税收收ღ入质量管理理念。税收收入质量管理，最终还是由税务干部实施。因此，要加大宣传力度，使依法征收、应收尽收、风险防控等理念深入人心，正确认识有关工作，为税收收入质量管理提供理念支撑。

2.夯实基础，为税收收入质量管理工作提供保障

2.1加大业务培训力度，为税收收入质量管理提供人员保障。因材施教、按需施教。因材施教就是根据干部所学专业、业务水平等因索，对税务干部分层次、有针对性地进行培训。按需施教就是要根据岗位特点，强化岗位技能、知识的培训。此外，业务培训要常态化，为组收工作持续提供人才动力。

2.2梳理业务流程，规范管理程序，为税收收入质量管理提供制度保障。随着时间的推移，税收业务流程必然会表现出各种不适应因此，要通过对税收业务流程的梳理，清除税收管理死角和盲点，全力编织无缝式管理网络。同时细化各岗位工作规程，包括工作步骤、顺序、时限、形式和标准，井注意岗位间衔接，保证征管机制高效运行，杜绝缺位现象发生。

2.3完善日常考核机制，为税收收入质量管理提供机制保障。建立涵盖日常征收、纳税评估、稽查检查等各环节的考核评议机制，井坚持内部考核与外部评议相结合，充分发挥社会监督作用;此外，考核评议结果纳入干部业绩考核，作为晋升评优的参考。通过机制的落实，确保收入质量的提升。

3.大力推进税收征管改革，提升税收收入质量管理效果

3.1科学分类、合理界定职责。按照收入规模划分纳税人类型，成立专门机构实行重点管理，推动人员合理配置，保证管理的针对性。

3.2发挥数据管理部门作用。充分发挥数据管理部门的核心作用，深入加工内部数据，广泛搜集外部信息资料，通过内外结合的方式提升质量策划能力，真实反映税收收入质量管理的实际水平。

3.3在改进税收收入管理质量上勇于探索。改进手段，提高技能，不断增强税收收入质量管理的科学性。如，在稽查检查过程中，引入电子查账方式，通过数据备份、数据库恢复等技术手段获取企业真实经营信息，减♡少人为因索影响，从而达到改进税收收入管理质量的目的。