企业内部控制存在的问题及对策

一、相关概念界定

内部控制的概念及其重要性

内部控制是指在一个单位内部，为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制❣定和实施的政策与程序。加强企业的内部控制有利于防止企°业资产的的流失，实现资本的保值增值，保证会计信息的真实性和准确性，增强决策的科学性，有效地防范公司经营风险，强化公司管理，减少决策失误，降低道德风险，提高经济效益。它已经成为衡量现代企业管理水平的重要标志之一，完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。因此，如何加强和完善企业的内部控制，已经成为各方面关注的热点问题。

内部控制关注的核心要素

内部控制理管理要解决两个核心问题:一是从事该业务活动人员资格认定问题;二是合理委托授权问题.人员资格认定是客观判断职工能力和品质的过程，通过这种认定能够合理确定工作岗位的合适人选，形成企业内部控制的组织梯队。而合理委托授权，要解决的是责、权、利的约束问题。所以加强对人员的监控管理是内控制度建设中的关键问题。首先，要将岗位的责任、权利、利益严格确定下来，使员工的每天工作都在制度的约束中进行。其次，要建立适时的监控系统，让不称职的员工离开其工作岗位。内部控制的重点是对企业内部各层次管理者的监督和约束、协调工作。通过这种授权委托形成合理的监控系统以保证内部控制制度的贯彻执行。

二、我国企业内部控制存在的问题

管理者对内部控制制度认识不足

目前，虽然企业管理人员对内部控制重要性的认识在不断加强，但是我国企业管理层关注企业扩张，重视企业的生产经营业绩，看轻乃至忽视内部控制管理的现象仍然普遍存在。即使是认识到企业内部控制重要性的单位，也是经常把内部控制简单的理解为审计和检查，关注的只是审计的结果。强化内部控制仅仅是重视了对结果的审计和检查。此外，企业在业务处理过程中，常以强调灵活性或特殊性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。另外，由于企业对外部环境和经营业务等的变化难以预料也会导致管理滞后，有时也存在无章可循的现象，从而使内部控制也失去了健全性。这使得内部控制在执行过程中流于形式，控制方式也没有跟着更新，其效果也就可想而知。

内部控制环境欠佳

控制环境的优劣影响员工的管理意识，直接影响着企业内部控制的实施效果。企业内部控制环境的建设是内部控制其他要素发挥作用的基础，也直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，甚至会影响企业经营目标及整体战略目标的实现。目前大多数企业尚未建立完善的公司治理结构，产权不明晰，企业管理层和员工整体素质不高，董事会与监事会形同虚设，缺乏优秀的企业文化。这些使得企业的控制环境比较薄弱，影响内部控制的执行及其执行的效果。

缺乏有效的内部审计监督机制

内部监督主要通过内部审计实现，监督是在企业经营活动过程中评估政策、制度执行情况的过程。内部审计是内部控制的重要组成部分，并且监督其他内部控制制度的执行情况，内部审计在内部控制中的地位越来越高。一些企业的内部审计基本没有专门的机构，即使有也隶属于财务部门，有些企业只设置了一名内部审计人员，并且也是和单位管理层利益关系比较密切，这种缺乏独立性审计机构设置不可能客观、真实地开展ย内部审计工作，内部审计机构形同虚设，不能有效发挥内部监督作用。

三、完善企业内部控制的具体对策

进一步树立现代企业价值理念 企业要进一步树立现代企业价值观念，建立科学的公司治理机制，关注企业的可持续发展。科学的治理机制强调分权意识、理性意识、法律意识等。实施某些政策、措施时必须考虑是否有利于企业长远发展，坚决避免只追求短期收益，不顾可持续发展的计划和措施。另外，企业要弱化家族意识，将企业的利益上升到国家和社会利益的高度，才能真正的进步。

不断完善内部控制的环境

完善、健全的企业内部控制环境非一朝一夕的事，企业的内部控制环境要受到组织结构、职工的胜任能力及忠诚一风险评估一控制措施的流程对风险进行评估，建立风险应对机制，及时、定期了解外部环境的变化及自身业务的变化，并结合实际情况分析自身的优势和劣势，分析外部的机会和风险，然后综合分析制定出完善的风险➳防范机制。除了对企业面临的经营风险和财务风险进行全面的防范和控制外，还要能够制定出切实可行的风险转嫁机制。在竟争日益激烈的今天，要不断强化员工的风险意识，公司及上级管理部门应对广大外部投资者和公司员工开展知识培训，强调内部控制的重要性，使得每个人都能了解内部控制，每个人都参与内部控制的良好环境。

强化企业内部审计职能

首先，在部门设置上，公司应保证内部审计机构设置的独立性，审计部门直属董事会，也可以直接向总经理负责，同时明确内部审计工作的职责并保证审计部门工作ภ的顺利开展;其次，在内部审计人员配备上，公司应招聘或培养专业的、具备胜任能力的内部审计人员，鉴于公司的会计、审计人员业务素质相对不高的情况下，建议可以采取一定的学习方式，如内部审计短期外包来进行人员培养;最后，在公司内部审计业务的开展上，要在基本的审计工作基础上将其提升到管理的角度，加强内部控制制度的审计和评价，促进公司建立切合实际情况的制度，完善各项管理制度，强化基础管理工作，更重要的是要督促制度的有效执行，避免流于形式。