“营改增”对电信企业的影响及应对策略
根据国家营改增推进时间表，电信业°最快于2014年6月1日在全国范围内开展营改增试点，井实行差异化税率政策，即传统的基础电信服务适用11%的税率，而涉及增值电信服务适用6%的税率，这将会对电信业产生极大影响。下面本文就营改增对电信业的财务与税负影响进行探讨，井提出此应对策略，为电信企业提前做好营改增的准备提供参考
一、营改增对电信业财务与税负的影响
对电信企业收入指标的影响
ด 税改前，征收营业税以电信企业营业收人为计税依据。营改增后，税金原来的价内税变为价外税，以不含税营业收人为计税依据，因为不含税收人=含税收人/，如果不提高价格，收人指标必然会下降，但基于通信收费关乎民生的特点及当前通信行业的激烈竞争形势，政府定价部门与运营商几乎不可能上调通信收费标准
以某电信企业数据为例，20**年全年营业收人74066.33万元，由于电信企业收人种类较多，涉及到的增值税税率也包含好几种，除少量房租收人仍然缴纳营业税外，传统的通信业收人也就是基础电信服务适用11%增值税税率，增值电信服务收人适用6%税率，有形动产出租收人以及出售商品收人适用17%税率。2012年该电信企业实现收人74066.33万元，其基础通信业收人63147.86万元;增值电信服务收人7961.91万元;资源出租业务收人1566.75万元;出售商品收人1232.23万元;房屋出租收人157.58万元。收人将为不含税收人，按照不含税收人计算公式测算后收人将下降9.61 %。
对电信企业成本的影响
电信企业的成本包括人力成本、折旧摊销、维修费、动力费、广告宣传费、渠道代理酬金、终端补贴、客户服务费等，电信企业的人力成本、通讯设备折旧摊销、渠道代理酬金等占整个支出的比重较大，以该企业为例，占比超过50%，目前尚不可抵扣进项税额。比如酬金支出，由于目前社会渠道代理未纳人营改增试点范围，所以不能获取增值税专用发票进行抵扣。加上其他不可抵扣成本，不可抵扣比例达到73%。
动产维修费、动力费、广告宣传费、渠道代理酬金、终端补贴、客户服务费均已纳人税改应税服务范围，营改增后均可获取增值税专用发票抵扣进项税额，增值税实行价税分离，不含税价才是营业成本，因此在一定程度上会降低电信企业的成本费用
该电信企业20**年成本费用共计61608.27万元，人力成本、折旧摊销、渠道代理酬金、建安类维修支出、税费等属于不可抵扣项目，不可抵扣成本金额为44785.3万元，占比73 %。
动力费、动产维修费、广告宣传费、终端补贴、客户服务费等属于ฆ可抵扣成本，可抵扣成本金额16822.97万元，占比27%。假定全部能获取增值税专用发票，实现应抵尽抵。
对电信企业利润的影响
如果应抵尽抵，即可抵扣项目全部获得抵扣凭证，按照可抵扣项目广告宣传支出进项税税率适用6%外，其他支出进项税税率按适用17%测算，成本将下降2705.49万元，营业税减少2224.04万元，共计下降4929.53万元，成本下降幅度8%;收人下降7115.27万元，收人下降幅度9.61 %，利润总额下降7115.27-4929.53=2185.74万元，20**年实现利润总额12902.36万元，营改增后利润总额下降幅度16.94%
对电信企业锐负的影响
营改增后当期购人的设备类固定资产、工程物资或直发计人在建工程形成动产的材料和设备的进项税可以抵扣，承前例，该电信企业当期此类事项发生金额为2218.73万元，可以抵扣的进项税为2218.73/ * 17%=322.38万元，加上可抵扣成本进项税额2705.49万元，共计3027.87万元，根据2❥0**年该企业收人数据，销项税额7115.27万元，需要缴纳7115.27-3027.87=4087.4万元增值税，加上相应的附加税，需要缴纳4577.89万元增ห值税及附加税，增值税税负6.84%，显然比3%的营业税税负提高了不少。由于利润总额下降，企业所得税少缴纳2185.74*25%=546.44万元，可以看出，即使这样该电信企业整体税负也仍然是大大增加了
由于电信企业成本费用，进项税额抵扣不充分，成本费用下降幅度小于收入下降幅度，因此，利润下降、整体税负大大提高
二、电信企业的应对措施
精确区分业务分类、区别锐率
电信企业开展全业务运营后，涉及的业务除了最基本的电信业务，还包含增值电信业务以及部分现代服务业，井存在增值税混合销售业务，也即混业销售，例如ICT系统集成项目设计软硬件销售，技术服务、软件开发、通信服务等多种类别，横跨6%,11%,17%三档增值税税率，因此需要明确区分各种业务种类以及税率，避免按照从高适用税率征收的现象
评估供应商
因为增值税一般纳税人和小规模纳税人适用的税率不同，从两种供应商处取得的进项税率差别较大，为了最大限度抵扣，应需重新梳理评估供应商的规模和资质，选择具备一般纳税人资格的供应商
合理安排营改增过渡期间投资
电信企业属于技术和资金密集型企业，资本投人规模大，固定资产占比大，营改增后投资会产生大量进项税抵扣，有利于企业降低税负，如在营改增之前则无法抵扣，当期建设正紧锣密鼓进行中，电信企业需综合评估自身发展需要和相关的税负影响，合理安排固定资产投资节奏。
