企业预算管理的困境与对策研究

摘要：随着现代企业制度的建立，我国企业财务管理水平得到了一定的提高★，特别是作为财务管理重要组成部分的预算管理也开始逐步规范化、标准化，但在我国企业具体预算管理工作中，仍存在着预算管理意识淡漠、预算编制不规范、预算执行不到位、考核机制不健全等问题。本文通过对目前我国企业预算管理中存在问题进行分析的基础上，提出提高企业预算管理的对策。

关键词：企业；预算管理；对策

随着我国现代企业管理制度的建立，企业为了扩大市场占有率，通过降低产品成本从而以价格优势争取市场份额，开始重视预算管理评价工作业绩、控制日常生产经营活动等方面发挥的作用，均采用编制严格的预算作为控制企业经济活动的手段。预算管理水平的高低便成为衡量一个企业管理水平的重要标准。然而，我国预算管理理念引进时间尚短，加之企业尚未形成良好的预算管理氛围，各部门及员工未能充分认识预算管理作用，预算管理制度形同虚设，亟待我国企业加强预算管理水平，实现企业经营目标。

一、企业预算管理的困境及存在的不足

（一）企业尚未形成预算管理理念。目前，一些企业受到领导重视不足及传统错误观念影响，片面地认识预算管理只是财务部门的工作，与其他部门、员工无任何关系，对预算管理认识不足，甚至个别部门存在费用开支只要不超过财务部门制定的预算目标即可，如有结余必须在年底突击支出的错误思想。由于以上错误思想的存在，导致一些企业在进行成本控制时，完全忽视支出合理性、合规性，将不超出总预算目标作为是否完成预算管理目标的标准。

（二）预算编制不规范，预算控制水平低下。目前，我国多数企业仍沿用传统固定比例编制方法，成本预算以上一年水平为基础下降一定百分比，导致编制的预算缺少对原材料价格、工资、税费变化影响进行考虑，实际成本与预算成本存在较大差异，极易出现为完成预算而浪费企业资金现象的发生。同时，在预算编制时，缺少对生产管理及业务计划之间的联系，只对年度成本预算进行规定，未按季度、月份进行预算指标分解，生产、销售等部门在执行成本预算时缺少可执行性，无法发挥预算管理在规范成本开支、降低企业成本作用。

（三）预算执行不到位，预算追加存在随意性。由于企业领导及员工对预算管理缺少重视，在日常预算ฌ执行中存在不按制定预算目标列支费用开支、追加预算指标未经审批等问题，同时，个别部门未经领导审批擅自调整预算，导致企业无法发挥预算管理在控制成本、提高经济效率方面发挥作用，预算信息形同虚设。

（四）企业缺少有效的预算管理激励机制。企业制定科学、有效的预算指标后，需要对各个部门预算执行结果进行考核，根据考核结果给予各个部门、员工一定的奖励与惩罚，调动企业各部门、员工执行预算指标的积极性。目前，我国大多数预算考核指标均为财务指标，对于一些如资产盘点、不相容岗位分离等非财务指标未制定考核指标。由于企业未将企业职工奖金同预算执行情况进行挂钩，预算考核无法发挥约束部门、员工认真执行预算指标的作用，导致企业预算执行不到位。

二、加强企业预算管理的对策

（一）建立企业预算管理责任化与自主化制度。一是建立预算管理责任化制度。企业在实施预算管理过程中，应制定部门预算责任化指标，以反映每个部门应完成的预算任务，促使每个部门为完成预算任务而奋斗。企业为了各个部门完成预算任务，应建立预算激励机制，从物质、精神方面激励员工保证预算任务的完成。二是建立预算管理自主化机制。所谓预算管理自主化，是指企业各个部门在本部的责任目标范围内，及时发现预算执行与预算之间存在的差异，并积极提出解决差异的措施，以便及时修正部门责任目标，更好地实现企业整体经营目标。

（二）提高企业预算管理规范化水平。编制预算是企业预算管理工作的重要组成部分，预算编制的准确性、及时性、全面性直接关系到预算管理成败。企业在具体编制预算中，可以采用概率论原理。预算编制中涉及的产量、原材料价格等变量可以直接从生产、销售、采购部门提供数据中得到，而例如企业发生的一些电话费、应收账款催收费用等间接费用，企业只能将该变量设置若干估值区间，将每个范围出现的概率进行估计，计算出期望值，以此作为间接费用预算指标。

（三）科学选择预算编制方法，增强预算指标可执行性。一是改革现有预算编制方法，由“基数加增长”编制方法向零基预算编制方法过渡，避免采用传统预算编制方法导致企业资金浪费，根据市场原材料价格、人员成本变动，针对各个成本项目编制成本预算，既保证成本预算指标具有可行性，又充分调动各个业务部门挖掘降低成本开支的积极性。

（四）严格控制预算调整。企业应保证制定的成 Ü本预算得到各个部门及全体员工的有效执行，避免在实际工作中出现随意列支成本支出、擅自扩大开支范围现象。企业应建立预算调整审批制度，规定各个部门原则上不允许提出预算调整申请，但确需调整预算指标则必须履行审批手续，保证预算成本指标的稳定性，避免企业出现通过调整预算指标扩大成本费用开支现象。

（五）提高预算精细化管理。企业应根据生产工艺、规模聘请软件开✉发公司设计预算管理软件，并将预算管理模块与财务管理有效对接，实现一体化信息管理，既保证预算编制科学性、及时性，又提高预算执行分析能力与成本核算水平。同时，通过软件分析功能，以发现成本预算差异，将差异及时向管理层汇报，以保证企业预算指标得以执行到位。

（六）实现成本预算归口管理。一是控制、考核成本预算指标。首先，企业应从资金与成本费用两方面加强成本预算控制，对于超出成本预算标准的支出，财务部门一律不予报销支付；在费用开支方面，严格控制无计划费用开支、材料及人工超标准列支。其次，企业应将成本预算层层分解至各个部门及生产车间、班组、工人，按月对各部门预算执行情况进行分析、对比、考核，将各部门预算执行情况与同期、同行业进行对比，加强与各个♋业务部门沟通、反馈，综合考虑成本差异原因，及时 将差异上报管理层并调整预算指标，保证预算指标科学性及执行到位。二是为进一步提高预算编制管理水平，企业财务部门应建立预算业务部门归口管理制度，财务部门将预算成本按支出类型分配给各个业务部门，并对各个部门实行成本预算总量控制，充分调动各个部门参与成本管理积极性，提高成本预算管理水平。例如，将招待费支出由办公室归口管理、人工成本由人事部门归口管理等、修理费用由生产车间归口管理等。

（七）加强企业预算管理队伍建设。培养一支高素质、专业的预算管理团队。预算管理是一项严谨的工作。所以在我国的企业中应该建立一支高素质、专业的、现代化的预算管理团队，而且还要加大对预算管理团队的培训，使每一位预算管理人员都具有高素质的专业水平，让其认识到企业预算在企业发展中的重要性，其次是要实行用严格的预算管理机制，实行奖罚制度，对突出的人员可以进行奖励，如：发放一些资金的奖励，或者是给管理人员提供更好的工作岗位，这都能激发员工的工作激情，敬岗敬业，这正是目前我国企业所缺少的，所以在我国的企业中应该积极的建立一支高素质的预算管理团队，能有效的实现企业的预算管理。二是严把预算管理人才录用关。企业在录用人才时应多向具有实际预算管理经验的专业人员倾斜，提高预算管理工作人员的专业性，以便日后更好地适应本单位预算管理工作，保证制定的预算指标科学、准确。三是定期聘请专家对企业预算管理部门员工进行业务培训，培训的内部不但应包括预算编制、分析方法，而且还包括职业道德培训，提高预算管理部门综合业务能力，保证制定的预算指标具有可操作性。

总的来说，企业的预算管理是至关重要的，是企业发展的核心，更是一个企业发展的命脉，做好企业的预算管理工作，便于企业的扩张与发展，本文主要结合企业在预算管理上的一些经验，并分析当前我国企业在预算管理上的不足，提出几点可行的解决对策，希望对我国企业在预算管理上有很大的帮助，能有效的实现企业预算管理，为企业未来的发展与运行打好基础。

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