会计理论体系的逻辑起点问题(1)

会计理论的逻辑起点问题也就是研究会计理论体系的最高层次问题。会计理论体系是一个逻辑严密的理论体系，它是一个人造系统。那么以什么作为这套体系的逻辑起点呢?所谓逻辑起点，是指展开某种逻辑体系赖以推理、论证的最本源性的抽象范畴。它是实践探索的历史起点、理论研究的导向，是最普遍和最简单的现象。™它所含的内在矛盾，是这个理论体系中一切矛盾的萌芽；它可反映理论与其赖以存在的客观环境之间的关系；它能推动实践和理论研究的发展，具有结构的张力和推衍的能力。因此，对这一问题的研究至关重要。随着时代的变化、社会经济环境变化以及人们认识水平的提高，人们对这一问题的认识也在发生变化，下面以时间顺序来论述人们对这一问题的认识。

一、本世纪70年代以前西方会计理论界普遍认为：会计假设是会计理论体系▲的逻辑起点。并以此为起ซ点，逐步推导会计原则。

从这个研究报告可以看出，已经以会计目标作为会计理论体系的逻辑起点。

☢三、1973年美国著名会计学家西尔特和井尻雄士在《提出财务报表目标的理论框架》一文中认为：财卐务报表的目标可分为四个层次，即基本目标、总目标、操作性自标和指令性目标。基本目标是：确保经管责任，是为财务报表目标理论的一个学派。

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