会计电算化内部控制相关问题探讨

一、引言

（一）会计电算化

会计电算化是以计算机为主的当代电子和信息技ฌ术应用于会计工作的简称，是用电子计算机代替人工实现记账、算账、查账以及对会计信息的统计、分析、判断乃至提供预测、决策等过程。发展会计电算化有利于促进会计工作规范化，提高工作质量与工作效率，更好地发挥会计职能作用。

（二）内部控制的定义

内部控制是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业发展战略而由企业董事会、证监会、经理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。

二、会计电算化内部控制存在的问题

（一）电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题

操作权限控制是一种基本的内控手段，对做好会计电算化内部控制工作有着重要的作用和影响。随着信息时代的到来，我国绝大多数的企业和事业单位都开始采用会计电算化。在电算化环境下，由于大量采用计算机技术和网络技术，会计业务的处理大多依靠计算机来完成，从而减少了人为控制，进而削弱了会计的审计功能。部分企业或者事业单位由于内部控制制度不完善，使得各岗位操作权限制度没有得到有♥效落实，很多的操作人员可以用不同的身份进入，甚至可以随意进入，最后导致分工控制名存实亡。

（二）会计电算化人员素质有待进一步提高

随着我国社会经济的不断发展，为了适应社会经济发展需要，提升企业的竞争力，我国绝大多数的企业都开始在会计工作中实行电算化，希望通过会计电算化促进会计工作规范化，提高工作质量与工作效率，更好地发挥会计职能作用，从而达到强化组织内部控制的目的。但在实际工作中，我国很多的企业和事业单位往往更加重视会计电算化软硬件设备设施的管理和利用，简单的认为只有✘提高了会计工作中信息化程度，就可以达到会计电算化工作目的，从而也忽略了人在会计电算化工作的重要性。其主要体现在：

1、会计人员专业技能不好

会计电算化不仅需要会计人员需要专业的会计技能，更需要会计具备相应的计算机和网络技能，但目前，在我国企业或者事业单位中，由于缺乏系统的培训，会计人员相应的专业技能难以得到提高，从而影响了工作效率。

2、会计人员道德素质偏低

会计工作是一个企业或者事业单位财务管理工作中的一个重要组成部分，对企业或事业单位发展有着至关重要的影响和作用。会计电算化是用计算机来°代替人来从事会计工作，绝大多数的会计工作都依靠计算机来完成，从而也使得企业的会计信息、资料很容易被仿造、复制以及修改，而且不会留下任何痕迹。正因为如此，部分会计人员为了自己的一己私利，利用自己的职务之便，进行非法操作，随意篡改组织会计信息，从而给组织带来不可估量的损失。

三、完善会计电算化内部控制的几点建议

（一）加强组织和人员职能控制

在电算化环境下，组织会计功能相对集中，从而要求组织必须制定相应的组织和人员管理制度，明确各个部分或者个人的职责，防止权责不明导致相互推诿现象的产生。在企业实行会计电算化之后，应该根据组织发展的实际情况，对组织原有的组织机构进行相应的调整，是组织结构可以更好的适应组织未来发展需要，如企业可以根据企业实际情况，把会计岗位分为基本会计岗位和电算化会计岗位，其中基本会计岗位与原手工系统保持一致，而电算化会计岗位则可以分为系统管理、系统操作、凭证审核、系统维护等，各个职位都分工明确，不得兼容，从而从组织结构上保证组织人员分工明确，进而提升组织会计工作的效率和质量。

（二）加强会计人才队伍的建设

一个组织要想提升组织会计电算化内部控制的管理水平，就必须建立一支专业技能过硬、道德素质较高的会计人才队伍，只有这样，企业或者事业单位才能真正解决好会计电算化内部控制中存在的种种问题和不足。现阶段，企业或者事业单位加强会计人才队伍建设的主要措施有：

1、加强会计人员的培训。培训是老板送个员工最好的礼物。系统的培训，不仅可以提高员工的专业技能，更可以提高员工的归属感，减少企业员工的流失率。在会计电算化环境下，不仅需要会计人员具备会计、管理等方面的知识，也需要会计人员可以熟练的运用计算机技术和网络技术。只有这样的复合型人才才能更好的满足企业发展需要，这就需要企业必须加强对会计人员的培训，对企业从事电算化工作的会计人员进行系统的培训，不断提高其各方面技能水平。

2、提高会计人ฬ员的道德素质。在信息环境下，由于企业管理制度不完善，会计人员可以利用自身的职务之便，可以很容易的篡改企业的会计信息，从而给企业带来不可估量的损失。因此，提高会计人员的道德素质就显得尤为重要了。只有提高会计员工的道德素质，会计人员才会在工作中严格遵守国家、企业的有关规定，在工作中不徇私、不枉法，从而更加有效地防范会计电算化内部质量控制风险。