不进行纳税调整暂时性差异的探析

二、应纳税暂时性差异的发生与转回

实例

仍以上题为例,将2008年12月31日บ股票市价由“每股7元”改为“每股10元”,其他条件不变。

分析过程

1.暂时性差异 计算 表。

2.2008年与所得税有关ป的 ✉会计 处理

利润总额=80-65=15万元

应纳税暂时性差异=199.5万元 编辑。

应纳税所得额=15万元

递延所得税⌚负债贷方发生额=199.5×25%=49.875万元

所得税费用=3.75万元

会计分录:

借:所得税费用 3.75

资本公积—其他资本公积 49.875

贷:应交税费—应交所得税 3.75

递延所得税负债 49.875

3.2009年与所得税有关的会计处理

应纳税暂时性差异=199.5万元

应纳税所得额=409.5万元

递延所得税负债借方发生额=199.5×25%=49.875万元

会计分录: 递延所得税负债49.875 资本公积—™其他资本公积 49.875