建筑企业中会计税收筹划要点研究

伴随着改革开放进入了新的阶段，经济体制改革也愈发的深入，而税收作为国家经济宏观调控的主要手段，其作用和地位也愈发的重要。纳税作为企业经营最主要的外部成本，其税额直接影响着企业的实际经济效益，建筑企业也越来越意识到税收筹划的重要性。而税收筹划以其超前性和前瞻性，对税收策划专业人员的素质要求也不断提高，要求策划人员根据建筑行业本身的特性，在不违反法律的大前提下，积极的采用各种方式，通过对企业的组织形式和财会管理等方面的策划，最大程度的减少企业的纳税额，已达到提高企业的利润最大化。

一、建筑企业税收筹划问题的原则

1.遵纪守法原则。作为一个企业，在自身的生产经营管理过程中，最根本的原则就是要遵纪守法。企业的一举一动都必须严格的遵守国家的相关法律法规，而且当企业中出现偷税漏税的情况时必须及时制止并送交司法机关。如果企业想要在生产经营过程中始终保持良陛、健康的发展，实现企业所策划的长远目标，必须坚守法律的底线，并逐步建立科学的财会管理制度。

2.利益可支配最大化原则。在建筑企业的税收筹划过程中，按规定缴纳相应数额的税款是理所当然的事，然而，为了保障建筑企业的良性发展，我们在缴纳税款的时候必须要保证有足够的资金供企业的日常运转。如果建筑企业不进行或只进行简单的税收筹划后就盲目的纳税，那么企业的经营状况一定会受到非常大的冲击。所以说，在进行建筑企业的税收筹划工作时一ฃ定要保障企业自身能够持续的、健康的、良性的发展。

3.风险利益权衡原则。如果一个建筑企业的规模非常之大，那么其收入也会很惊人，那么他们所需要缴纳的税额也会很多，因为企业的风险和利润是共存的，所以建筑企业在进行税收筹划时就要权衡这些风险和利润。例如:债务风险、利率风险、税制风险以及市场风险等等。所以，当建筑企业在进行税收筹划工作时，务必要对节税风险和节税收益同时重视起来，通过科学的计算，将这两者之间的各种利与弊进行权衡，在保证建筑企业财务安全的前提下使利润最大化。

二、建筑企业的税收筹划特点

从上文可知，税收筹划具有合法性、目的性、前瞻性和综合性等基本特点。然而在进行属于建筑企业自身的税收筹划时，需要根据企业本身的具体特点来Σ进行。建筑企业拥有不同于其他行业企业的特点，他们的施工周期长，贷款数额大，而且还经常出现异地施工的情况，但是建筑企业的业务流程却比较简易，主要的税收条目有营业税、城建税、房产税、印花税、土地使用税、企业所得税等。建筑企业的主要税收特点表现在:

第一，营业税的弹性小。通过我国的相关税法可以知道，目前我国建筑业实行的是营业税，在计算营业额时都要把施工时用到的原材料和其他物资与动力计算进去。营业税的征收以企业收入全额作为计税基础。随着国家税收制度的改革，营业税将逐步退出历史舞台，建筑业也将步入营业税改增值税的改革大潮中，而增值税只对增值额部分征税。

第二，征收面积广。在整个建筑行业中，有相当一部分的企业的财务核算能力低下，而且评定标准较乱，难以把握。出于这些原因，基层税务机构为了尽可能多的增加税收，在征收的过程中，可能会采用核定征收的方法对一些财务核算不健全的建筑企业征收企业所得税。对一些财务核算健全的大型建筑企业，实行查账征收。建筑企业工程比较分散，有很多异地甚至跨省工程，相关税法规定在工程所在地缴纳营业税，未办理外出经营活动许可证的企业，工程所在地税局会随征企业所得税。

三、建筑企业会计税收的策划方法

1.确认企业收入。在施工过程中，建筑企业收入的多少不仅直接影响着企业应缴纳所得税的数额，而且还决定了企业所获利润的总额。依据相关法律的规定，因为建筑企业的施工项目时间久，难以在一个会计年度内完成，因此规定企业可以依据当前的施工进度和工作量按完工百分比法确认收入。

2.对不用计算赋税的费用进行扣除。费用扣除主要影响企业的所得税。在法律法规允许的范围内，企业在进行税务筹划时应事先列支出企业的各项费用，并预估可能出现的经济损失，以此来减小税收基数。首先，充分利用国家允许的列支费用，例如折旧费、职工福利费等，以此来科学的企业的税务。其次，不要超过法律所规定的列支费用的最大限额。最后，结合税收政策和国家相关政策，例如，研究开发费用税前加计扣除有关政策，建筑企业可加大研发费的投入。又如，国务院9月24日的常务会议允许所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除等对于企业来说都是利好政策。

3.对企业组织形式进行改变ฑ。建筑企业可以改变自身的组织形式

来进行税务筹划。主要可以通过以下三种形式来改变企业的组织形

式，从而进行税收筹划。

第一，组织集团股份公司，平衡税负。这种方法的主要优点在于，集团公司可以对子公司的组织形式和注册地点以及财务管理的方式进行整体协调，从整个集团公司的利益出发，实施税收筹划，平衡集团与子公司之间的税负关系，以此来降低集团公司的纳税数目，增加企业的税后利润。

第二，建筑企业可以积极的发展高新技术，享受国家的税收补助和优惠政策。建筑企业应积极利用国家制定的关于高新技术企业的税收优惠政策，重新整合企业内部的新型建筑材料和科学技术资源，申报高新技术企业，享受优惠政策的同时减低税务负担。

第三，建筑♀企业可以以兼并或收购亏损企业的形式，享受盈亏抵补的税收优惠。法律规定，企业在收购或者兼并亏损的企业后，亏损企业未来5年的亏损额都是可以利用盈利企业的利润进行对消。但是，建筑企业要想通过这种方式来减少税额必须先对亏损企业的实际情况进行透彻的分析和掌握，在符合自身利益的前提下再去收购亏损企业。然后盈利企业可以在税法规定的期限内通过盈利来弥补亏损，有效降低税额。

4.建筑企业科学、合理的进行会计科目的设置。许多建筑企业经常会在日常财会业务处理时，混同一些费用，因此，隐性的造成了企业税额的增加。不合理的使用会计科目经常ฐ会使企业费用的列支和支出多于企业所得税的税前扣除额度，从而增加了企业的所得税。为了避免此类问题的发生，企业应该在减少支出之外，可以采用调整其隶属的建筑企业会计条目的方式。例如:税法中已经明确的指出，只要企业可以提供原始，真实可靠的凭证，就可以在缴纳所得税之前扣除会议费。

5.认真对待合同内容。在建筑行业，尤其是建筑施工企业，其盈利的主要途径就是与其他合作方签订各种经济合同。因为签合同时会牵涉到许多方面的价格，这些价格会对企业的税负产生直接的影响，所以，在签订合同时，要充分考虑合同中的条款对纳税额的影响。例如对于总分包合同中价格的制定，建筑施工和建筑材料费用的区别划分，土地转让合同中的转让方法，以及合作建房合同、代建房合同及其他经济合同，都要经过深思熟虑，才能规避由于合同的纸漏而造成不必须的经济损失，合理维护企业自身的经济利益。

总而言之，建筑企业的会计税收筹划对于建筑企业本身来说，尤其是会对建筑企业的经济利益产生极为重大的影响。建筑企业在进行具体的财会税收筹划过程中，需要全面各种掌握影响企业税负的因素，例如:企业收入的确认，相关国家法律法规，可以不计入纳税的费用，企业组织形式的调整，合同细则的制定等，都可以用来实现企业利益的最大化。