电力公司财务内部控制体系分析研究

1我国电力公司财务内部控制评价体系的现状及问题

目前电力公司在财务内部控制评价体系中，存在的主要问题，是整体不够完善。一些电力企业内部的财务控制评价体系，在实际运作过程中，对于重要影响事件评价的不够全面，其评价指标体系也不够科学，而对于一些影响性较小的事件，则经常会忽略对其评价，或者相关评价做得比较粗糙，起不到应有的作用。详细来看，目前电力公司在财务内部控制体系方面主要存在如下问题：

1.1财务报告方面

从总体上来看，电力公司经过近些年的发展，在公司的现代化水平方面有了一定程度的提高，具体到其内部的财务报告方面，电力公司在相关会计科目的设立与维护、会计政策的更新、系统权限的设置、财务报表的编制和审核等方面的评价制度，已经基本建立起一套比较详细、完整的内部控制体系系统。虽然这个系统，实现了对财务相关方面的评价与监督，也在很大程度上提高了内部财务报告的合理性和准确性，但是，目前在一些方面，仍然存在一些比较明显的漏洞。

其一，在相关会计政策的变更时，不能够及时对下属基层员工做出清晰明确的说明，相关考核标准的制定缺乏针对性，在实际执行环节操作性较差。

其二，对于系统流程优化管理缺少科学合理的分析和检查，对于流程中一些不合理的问题❥，不能够及时提出合理的解决方案，旧的流程程序运转效率较低。

其三，在财务数据的抽查和分析方面，缺乏对其真实性进行的有效复核，一些数据的真实性不能得到保证。

第四，期末的结账流程更新较为滞后，跟不上业务变化的节奏，一些数据统计得不够及时完整，这就对结账的准确性造成很大影响。

1.2资金管理方面

电力公司在资金管理方面，一些地方做得比较全面，如银行账户的管理、资本的运作管理、银行票据、现金的日常管理等，其内控评价体系做得也算比较到位。但是，主要的不足在于安全备付管理不够完善，对于安全备付资金预算不够准确，在很大程度上降低了资金的使用效率，也给一些资金合作机构造成了不良影响。银行对电力公司提供的贷款额度，会参考电力公司的资金管理模式。

1.3收入成本核算、预算及电费电价方面的管理

电力公司的收入成本内部评价一般是从输电费、购电费和主营业务的收入核算三个方面进行的。

在输电费管理方面，根据实际年度的输电费进行调整，电力公司没有专门的内控评价，造成会计信息失真，对财务报告的可靠性产生不利影响。

在购电费管理方面，主要存在没有准确记录购电费成本的问题，使得财务数据不准确，造成漏报、错报财务报表现象的出现，没有经过严格审批的购电费支付从而造成资金安全风险。

主营业务方面，电力公司针对销售收入数据、销售电量等方面进行了系统的控制评价，在一定程度上减轻了会计信息失真的情况和影响财务报告的可能。

电力公司在预算管理中对预算的完整步骤实施了系统的内控评价，主要是通过测试、计算、审阅预算资料，编制中长期预算、年度预算及本部专项的预算，然后预算的执行和调整情况进行内控评价，并对其进行深入的分析。

由于在预算执行中会遇到预算外事项☂，内控评价测试的缺失会使其发生无法严肃控制、随意性大的状况，从而无法达到有效的预算控制，使预算管理仅停留在表面。在预算的综合分析中，电力公司的分析报告质量较低，无法反映实际操作过程中出现的问题，不能充分发挥预算的价值；无法提供有用、充分、客★观的决策信息；对企业经营管理中的异常风险无法及时捕捉，延迟了解决风险的时间；不利于方法的有效改进和措施的寻找。

电力公司对电价电费的制定等方面进行了内控评价，但是对电价分析的内控评价ท还有待完善。对电价分析内控评价的缺乏，使得企业无法及时掌握预算价格与购售价格之间的差异，影响公司的正常经营和管理。

2电力 ☺公司财务内部控制评价系统改进的措施

2.1财务报告的内控评价系统的构建措施

电力公司对于内部控制评价系统的构建和完善，要以原有的会计科目体系为基础，并结合当前电力企业当前进行的电价改革情况，做出具体调整，在深入系统地研究当前电力企业财务报告制度基础之上，构建一套整体完整、评价有效的系统体系。这套评价系统要具备如下特点：

第一，机构具备审查评价的独立性。独立性是做好客观、公正评价的基础，在电力企业内部，一些部门对于评价系统进行的审查、调研、评价，往往经常掣肘，基于这种情况，就需要在评价机构的设置方面，提高其独立性，减少受其他部门、单位的行政阻碍。

第二，财务部门的下属各级业务单位，要有明确的责任和权力，并要求各业务单位，按照相关制度规法，开展分析评价，对其职责范围内的相关事务负全责。在考核指标和考核任务方面，要对各级业务部门提高要求，并制定科学合理的奖惩机制。

第三，电力公司财务部门要提高对内部控制评价系统的重视，增加人力、财力的投入。随着国家电力系统改革的不断深入，电价的定价机制也正在不断走向市场化，而对于内部控制评价系统来说，其承担的任务和责任也会随之提高，这就需要电力企业提高对其重视，增大人力资源和财力资源的投入，为企业的发展，构建完善的内部控制评价保障。

2.2资金管理的内控评价系统的构建措施

电力企业在资金的管理方面，要提高对安全备付管理的内控评价，从上述分析的主要问题来看，安全备付资金管理是问题较多的环节，因此，在资金管理的内部控制评价系统构建过程中，要以安全备付资金管理为重点。提高对资金测算和审查的准确性，要安排财务部门的负责人进行二次审查，并对其中存在的问题提出完善对策。出现超备付的情况，应该按照相关流程，在此申请增加相应的超备付资金。

在资金的筹集和投资方面，电力公司的内部控制评级系统，要建立动态监控指标体系，根据相应关键指标数据的变化，及时调整筹资方式，比如在使用债券筹资或发行股份筹资时，需要提高对二级资本市场的动态监控，根据相关利率的波动和股份的实际认购情况，做出合理的调整。而对于资金的使用和投资，则需要在内部控制评价环节做出评估，提升资金的使用效率和投资的安全性。

2.3收入成本核算、预算及电费电价方面的管理内控评价体系构建的措施

要提高对发票的审核力度，现阶段不少电力公司在购、输电费方面的资金管理过程中，对于发票的审查比较松弛，一些个别公司还出现了一定程度的多开、少开或不开发票的现象，这种情况，不仅不利于电力公司自身的财务内部评价控制，而且也存在偷税漏税的嫌疑。这就需要提高对认购电费票的管理，从其每一笔的交易记录中认真分析，保证检测的样本记录真实有效，在经过相关部分复核时，要有相关的凭证。

3结束语

电力产业是国家重要的能源产业，为其他产业的发展提供了持续的动力，进入新时期，在国家大力推进电力企业改革的情况下，电力公司内部自身的改革也迫在眉睫，在市场化程度越来越高的今天，电力企业之间的定价机制也会随着市场的变化而开始调整，在这种情况下，电力企业内部财务控制评价体系存在的不合理之处，更是显得不协调不适应。因此，在新的背景下，电力公司财务内部控制评价体系只有进行系统性的改革完善，才能适应市场发展的需要。