保险公司财务内部控制有效性浅析

一、保险公司财务内部控制概念

保险公司内部控制，是指保险公司各层级的机构和人员，依据各自的职责，采取适当措施，合理防范和有效控制经营管理中的各种风险，防止公司经营偏离发展战略和经营目标的机制和过程。保险公司财务内部控制，是指保险企业财务部门和人员通过一系列程序和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、指导和评价，确保财务目标实现的管理活动。它是企业内部控制的重要组成部分，是内控的核心所在。财务内部控制对于维护企业财务安全、保证财务数据真实可靠、降低各项成本、避免资产损失、实现经营目标等，具有非常重要的意义。

二、保险财务内部控制的主要内容

保险公司财务内部控制主要有以下方面：

财务预算控制

实行财务预算管理制度，严格按预算进行☿财务事项的处理。如在执行过程中发现确需调整事项，必须按权限严格审批后执行。要切实控制费用支出和预算偏差，确保预算执行效果，保证财务目标的实现。

会计处理控制

通过会计处理控制，规范会计核算流程，提高会计数据采集、账目和报表生成的自动化水平，实现业务系统和财务系统无缝连接，减少人工干预，确保会计处理的准确 ϡ性和效率。应当依据真实的业务事项进行会计处理，不得在违背业务真实性的情况下调整会计信息。应当加强原始凭证与财务数据的一致性核对，做到账账、账实和账表相符，确保会计信息真实、完整、准确。

成本费用控制

成本费用控制包括对赔付成本、手续费支出、业务及管理费、税费成本的内部控制。通过成本费用管理办法、成本核算办法、成本分析和成本费用考核等办法，尽量节约和控制成本费用，提高费用投入产出比，以求达到更高的盈利目标。

资金管理控制

企业应当加强资金营运全过程的管理，明确现金、有价证券、空白凭证、密押、印鉴等的保管要求和职责权限。严格实行收支两条线，对包括分支机构在内的公ข司资金实行统一管理和实时监控，确保资金及时上划集中。定期核对现金和银行存款账户，定期盘点，确保各项资金的安全和完整。应当严禁资金的体外循环，切实防范资金风险。

资产管理控制

应当加强固定资产、无形资产和其他资产的管理控制，理顺资产管理流程，通过实物管理和价值管理的相互制约，保证资产安全完整。要关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失。要及时发现资产管理中的薄弱环节并加以改进，不断提高企业资产管理水平，提高资产使用效能。

财务报告控制

财务报告是企业财务信息对外报告的重要形式之一。企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。

财务机构与人员内部控制

包括财务管理分级负责制、财务经理委派制、财务人员岗位责任制、财务人员岗位轮换制、对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定等。通过对财务机构及财务人员的控制制度，保证各项财务内控制度的落实和有效执行。

三、保险公司财务内部控制中存在的问题

目前，在保监会《保险公司内部控制基本准则》指引下，各家保险公司基本 ☻建立健全了内部控制制度，特别是财务内控制度。但是由于各公司重视程度不一，执行上参差不齐，存在执行不到位的情况，使内控制度的有效性打了折扣，由此造成各种财务风险。

存在重视内控制度的制定，而忽视制度执行的问题

目前财务内控制度没有落地执行，财务内控制度的执行逐级衰减，特别是基层公司，主要精力放在开展业务收取保费上，管理职能弱化，财务力量相对薄弱，内控制度不能得到有效执行。如，在财务人员不足的情况下，难以做到不相容岗位分离，极易发生资金风险。

执行制度的刚性不够

一些保险公司的制度主要用来约束员工，对领导网开一面。有的领导潜意识中认为制度是为员工设立的，自己不在其列，没有严格执行财务规章制度的自觉性;有的领导以工作繁忙为由，没有按照职责权限审核有关财务事项，随意让下级代为处理;有的财务人员不敢要求领导遵守有关规定，导致财务内控在领导面前失效。如某保险公司财务经理，违反不相容岗位职务分离的控制制度，一人操作财务事项全过程，挪用公款三百多万。而有关财务人员对于财务领导不敢监督，盲信盲从，导致挪用公款成为事实，给公司财产✯造成巨大损失。

信息技术力量薄弱，缺少规范操作

有的保险公司目前还没有完善的财务管理信息化处理平台，无法有效杜绝人为干预和操作失误。有的保险公司虽设立了信息处理系统，但没有按照系统要求规范操作。如实际工作中，经常发生财务人员不在单位时，为及时完成有关工作，将密码告诉同事代为操作财务事项;有的财务人员调离岗位时没有及时删除其权限;有的多人共用同一工号，出现问题难以分清责任;还存在财务系统密码长期不更换，导致密码控制效果减弱等现象。

忽视财务队伍建设

财务人员进入职场后知识没有及时更新，员工素质没有跟上财务工作不断发展的理念和专业技术，导致对内控制度的执行弱化。

四、加强保险公司财务内部控制有效性的措施

培育内部控制企业文化

培育内部控制企业文化是保险公司应当重视的一项工作，公司各级负责人要在企业内部控制文化建设中发挥主导和率先垂范作用。要提高全体员工的风险防范意识，形成以风险控制为导向的管理理念，使内控制度得到自觉遵守。要以非常严肃的态度对待财务内部控制，严格执行制度，让制度约束人成为人人遵守的铁律，任何人没有违反制度的特权，违犯内控制度必须追究。全体员工共同努力建立起领导重视、部门协作、全员参与的内部控制环境，营造良好的内控氛围。

利用计算机技术进行财务信息处理

利用计算机技术代替人工进行财务信息处理，可以有效消除或减少人为干预和操作失误，对财务内部控制进行转化和提升，形成信息化管理平台，为内部控制提供技术保障和系统支持。在财务信息化建设中，要注意规划合理、授权得当、系统运行维护和安全措施到位，避免造成管理效率低下、控制失效及可能导致的信息泄漏、系统无法正常运行等情况。有了先进的信息系统，仍要通过财务人员的认真操作、严格执行才能起到控制作用，达到控制目的。

科学设置工作流程和人员岗位，明确职责分工

根据内部控制的需要，保险公司及其分支机构应当科学设置工作流程和人员岗位，明确职责分工，确保关键岗位的人员具有一定的专业能力，能够胜任工作。员工素质是内部控制得以有效实施的关键，因此要重点选好财务关键岗位人员并通过定期培训保证和提高员工职业素质和专业胜任能力，使其跟上财务工作不断发展的理念和专业技术，更好地在内控中发挥作用。财务关键岗位的考核、薪酬、奖惩、晋升等要与内部控制的成效挂钩。应当明确财务各个岗位人员在内部控制中所负的责任，实行责任追究，风险问责。如有违规，不仅追究当事人的责任，也要追究有关领导的责任。违规必究，绝不姑息。

设置科学的评价体系，找出存在的问题，及时改进和完善

财务内部控制是否健全及合理有效，还要有一套科学的评价体系进行测试和评估，找出存在的问题和漏洞，及时改进和完善。内部控制评价是指对被评价单位内部控制的调查、测试和评估，即通过调查了解被评价单位内部控制的建立和实施情况，进行相关测试，对其健全性和有效性作出评价。

保险公司对财务内部控制的评价，可以分为以下两种形式：

1. 财务部门及员工进行自我评价

这是指财务部门及员工在部门内部为实现目标、控制风险而进行的内控有效性的自我评价。财务领导及员工，最了解本部门及本职工作的情况，也最容易在工作中发现存在的问题及风险点。因此，自我评价不仅有助于降低成本，而且符合人本管理的理念。通过定期对财务工作及流程进行梳理、自查，发现问题及时解决，有效防范财务风险。

2. 企业内部审计部门进行内审及评价

保险公司内审部门按照相关程序和专门方法，定期对财务内部控制进行稽核检查，评估内控的有效性、健全性、合理性，发现控制弱点和控制缺陷及时报告管理层，并在管理层的领导和监督下改进和完善。内部审计结束后，有关部门还应对被查单位的后续整改予以重点关注，了解被查单位的内控问题是否得以改进、漏洞是否堵塞，保证内部控制体系得以持续、有效地改进，切实起到防范财务风险的作用。