“会计学只是一门伪科学，…… 科学家和技术工作者轻视我们，认为我们只有记的能力，而没有执行行为的能力。”① Henry Rand Hatfield 这耐人寻味的评价，使我不禁感受到现代会计人的一种危机，即，在信息技术高速发展的今天，在商业竞争日益激烈的现代，作为现代会计人所提供的会计信息正“一日不如一日”地在某些方面失去其相关性，那就更不用说作为会计信息最高质量要求的“决策有用性”了。其表现最突出，矛盾最尖锐的当属在传统或现行会计制度影响下，企业披露的会计信息对环境资源耗用程度反映的模糊，甚至忽略，从而造成了发展与环境，经济与生态的恶性循环，导致企业发展经济的“欲速不达”，在进行经济事项时或在完成经济事项的后期，仍要为抑制这种循环的继续恶化而操劳。 在这种恶劣情况下，西方蕴育而生了“绿色会计”，这是一门强调现代会计人在企业进行经济活动时，正确、及时、合理地对企业耗用环境资源的程度进行核算的科学。

一、绿色会计：也是一种财务信息系统。

传统会计产生于工业时代，它强调对企业硬资产进行核算，而事实上，企业还存在或多或少的软资✘产 （Soft asset）。环境资源是经济学意义上的稀缺资源，而它的稀缺性，使企业必须付出一定代价才能获得对它的使用权，所以环境资源也是经济学意义上的经济物品，会计对它的价值理应进行核算。而在长期的传统会计体制下，由于会计信息对经济行为的影响，从而导致如zeff在《“经济后果”学说的兴起》一文中断言：会计信息将影响企业、政府、工会、投资者和债权人的决策行为，影响的决策行为将反过来又会损害其他相关方面的利益。 绿色会计作为一门核算 Soft asset的会计学科，正是运用★了会计这一独特方法，以会计人的责任心，试图启动一个好的“会计信息预警系统”，尽力“挽救”因此而“挣扎求存”的企业。所以我认为：绿色会计是一种核算企业社会资源成本②的手段，它根据会计要求对企业拥有的环境（自然）资源进行适当的货币计量和重要性判断，并采用适当的会计方法记录企业因经济活动而对环境资源的消耗情况，是提供因不同程度的耗用（包括破坏性耗用）而需以资产形式追加补偿的财务信息，是一种财务信息系统。绿色会计所核算的社会资源成本，我以为可介定为产品成本的一部分，即，产品成本是产品经济成本和社会资源成本的总和。只不过，在社会资源成本的确认程序及方法上，是划分为收益性的，或是资本性的，还是有得研究的，这里不作细究。但不管如何划分，都是在权责发生制基础上得以确认的。所以，例如企业在进行自然资源开发，支出的自然资源原始成本就应被附加定义上社会资源成本（惯例为：矿山的取得成本、勘探成本、开发成本的总和，称为自然资源原始成本）。从企业进行经济活动应付责任的角度上看，做这样的定义是有它的必要性的。

二、加强绿色会计核算、监督理念的必要性。

三、重视发展绿色会计，健全会计核算系统。

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后 序

我写这篇文章，谨此强调一种责任，一种现代企业人、现代会计人以自己对环境资源保护的意识承担起来的责任。我称这种责任是企业人、会计人，尤其是企业人理应承担的，而这种意识是他们应有的新理念，是因为，我们畏怕哪一天人类面临的各种各样的危机（尤其是经济危机）因环境问题而引ฟ发，那时候，什么理念都不起作用了！◇

◆主要参考文献：

③ “环境治理投资方案”：摘自《黑色绿色的岔口》主编 王文学 编著 王沅 孙承咏 P78

④ 本文统计数字摘自《黑色绿色的岔口》

⑤ “资源空心化现象”：摘自<<黑色绿色的岔口>>

◆其它参考文献：

⑴。 <<会计学原理>> 吴水澎 主编 （厦门大学教学用书）

⑵。 &ฅlt;<西方财务会计>> 常勋 主编

⑶。 <<责任会计学>> 贺南轩 林钢 编著 （国家教委“七五”重点☁科研项目成果）

⑷。 <<新编工业企业会计>>（修订本） 陈轶群 章（璞奠） 陈建中 编著

⑸。 <<会计学原理>> 刘铭达 主编 1996年3月版

⑹。《经济全书》之《环境经济》 编著 张敦富 魏金周 曹利军 姜文来

⑺。 <<1997年中国环境状况报告>>

⑻。 <<1998年中国国民经济和社会发展报告>> 国家计划委主任 陈锦华 主编

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