上市公司内部审计的特点

为了加强对✪上市公司的监督，不断完善法人治理结构，规范上市公司经营行为，同时也为了摸索一条上市公司审计的 方法 、程序和重点。近几年来，受中石化集团公司党组委派，由集团公司兼职审计稽核专员在我公司抽调人员组成审计组，对中石化集团公司所属几家上市公司进行了审计。主要有以下几个特点：

全面审计、突出重点

对几家上市公司的审计是一次全面บ的审计，涉及到该公司生产、经营、管理、财务等方方面面，且要审计该公司三年情况，时间紧、任务重。我们对该公司不了解、不熟悉，必须认真贯彻“全面审计、突出重点”的方针。在审前调查和熟悉基本情况的基础上，我们将上市公司审计重点确定为该上市公司的组建及历年来股本变动募集资金使用情况和与关联 企业 的关联交易情况。

我们认为上市公司与非上市公司的内部审计，在审计程序和审计方法上没有大的区别，主要是审计 内容 上有不同之处，对上市公司的审计应突出其重点。

1.上市公司的组建及股本变动、募集资金使用情况

我们对上市公司自股份公司的组建、设立方式、注册资本、股权设置、批准上市以及历年来经拆股、送股、配股、转增股本的股本变动情况及使用情况进行了审查。我们根据《公司法》《证券法》及有关部门的 法律 、法规、批准文件逐项进行检查。

检查的主要内容为：

（1）有无违反国家有关规定，以某种形式认购股票。有关文件中规定，新扩法人股必须实行定向募集，不得化整为零配售给个人。

在法人股的认购上有无变相转移给个人。由于法人股 目前 不能上市流通，如有上述情况，在以后的配股中有无出现 问题 。

（2）根据招股、配股说明书检查历年来股本变动情况及资金使用情况，每年资金使用是否与配股募集资金公告或变更公告资金投向相符。新项目投产后，其产品产量质量、年利润、投资回收期等 经济 技术指标是否与募集资金公告相符，特别是对失败的项目要重点检查。

2.上市公司与关联企业的关联交易情况

与上市公司有关联交易的企业：

对其有控制关系的关联方——子公司、分公司等。

上市公司对其下属有控制关系的关联方——参股公司、联营公司、子公司等。

我们对关联企业的主要业务、交易类型（商品、劳务）、关联交易要素（定价原则、交易金额）、关联方往来帐款、资金占用进行了审查，评价有无相互让利和效益流失。

检查的主要内容：

（1）关联交易的有关合同协议。

（2）向子公司、分公司买人石化产品、交易价格、水电汽风价格数量，接受检维修劳务费用、社区文卫费用等。

（3）向其参股、联营公司、子公司卖出的石化产品数量、品种、价格等。

（4）中石化集团公司对石化产品、化工原料、各种动力和劳务费用定价依据和原则。

（5）有关产品、水电汽风的工厂成本，有关生产装置的投人产出率、加工损失率等。

由于突出了以上二个方面的重点，在时间紧、人力有限的情况下，起到了以点带面的作月突出查出了主要问题，把主要问题查深查透，起到了审计的警示作用。

落实责任，明确职责

根据上市公司审计的 内容 、重点和组织机构情况，我们将审计人员分为二个小组，对二个审计小组的职责范围、检查的内容、时间进度作了明确要求。一组负责检查上市公司本部，重点审计历年来股本变动情况和关联交易情况。二组负责检查上市公司的控股、全资、联营公司，重点审计长短期投资、往来帐款、关联交易情况。

二个审计小组也将检查的内容、重点落实到每个责任人，在实施审计过程中，根据具体情况及时调整。

审计责任制的落实，加强了每个审计人员的责任心，可以减少和防止审计凤险。审计计划方案制定的再周密、再详细，最终也要靠每个审计人员尽心尽责工作，万一以后在某个方面出现了 问题 ，负责检查该项内容的人员要承担一定的责任。

有了审计责任制，还要加强评比和检查考核工作。对审计责任制的落实，在今后的审计中我们还需要进一步加强和完善。要建立每个审计人员责任制台帐，确定考核内容，要有具体量化指标。

对上市公司的全面审计，突出审计重点和审计责任制的落实，可以最大限度地减少审计凤险，不会出大的责任事故。只要被审计单位按照审计报告的意见和审计决定进行认真纠正和整改，就可以达到审计的目的，保证上市公司内部规章制度有效实施；保证上市公司资产安全、可靠、完整；保证公司资产、负债、损益真实；保证公司经营活动符合国家 法律 法规。

加强领导，按时报告

进点之前审计组集中进行了 学习 ，主要学习国家的有关财经法规、集团公司的有关规定， 研究 该上市公司的基础材料和 会计 报告，熟悉此次上❤市公司审计的内容、重点、 方法 、步骤，对人员分工和审计责任制的落实都进行了讨论。

审计组形成了以组长、主审、小组长为核心的临时领导班子，共同讨论决定重大问题。每周二次全体审计人员碰头交换意见，及时调♡整思路、修改审计方法、调配审计人员。

在审计报告中针对主要问题提出了审计意见

（1）认真履行《公司法》《证券法》和 中国 证监会的有关法律法规，规范公司经营行为，不断完善法人治理机构，及时、真实、准确、完整地披露有关信息。

（2）规范关联交易，坚持公平、合理、合法地关联交易原则，认真执行有关价格政策，确定有关原料、动力、后勤服务地合理价格，准确划清有关各方地 经济 关系，及时结算相互间地价款、保证关联方各自利益不受侵☏害。

（3）优化装置操作，调整产品结构，充分发挥闲置生产装置能力，对某些生产装置的产品质量、年均利税、投资回收期末未达到审计要求的，有关部门应专题研究，提出改进措施，加大技术投入，尽早发挥经济效益。