财政部门内部控制系统几个问题初探

摘 要：财政部门的内部控制是财政部门内部监督的体系，其目的在于实现对财政收支的有效监督和控制，能够及时调整财政偏差或失误。内部控制在财政监督系统中占据着重要地位，充分认识财政内部控制系统中的几个问题，建立健全财政监督体系对实现财政管理科学化、合理化具有重要意义。本文就目前我国财政控制系统存在的问题进行了分析，阐述了财政部门控制系统建设的原则，提出了完善财政部门内部控制系统的手段。

关键词：财政部门；内部控制；存在问题；完善手段

1 财政部门内部控制系统存在的现状问题

近些年来，社会对财政监督工作的重视度越来越高，我国财政部门的内部控制体系也日益建设完善，虽然我国财政系统的内部控制制度正在日益完善，人员的配置也得到了加强，但仍然能存在一些问题。

（一）对于财政监督工作认识不足

（二）财政部门内部控制制度有待完善

财政部门内部监督强调的是对财政不能内部运行过程的监督和控制，但是由于受到"重分配，轻控制"观念的影响，财政不能的制度建设尚不完善，对预算追加，专项拨款等资金的发放并ส未制定完善的控制制度，这种内部控制制度的缺失，在一定程度上限制着内部控制作用的发挥。同时，内部控制的执行力度也有待加强。财政部门制定相关制定，若执行和落实不到位，也意味着内部控制制度将失去作用。总结笔者多年工作经验可以发现，财政部门内部控制的执行力度确实不足，部分单位最基本的会计与出纳需要分离，都未能严格执行。

（三）财政部门内部控制内容缺乏全面ธ性

（四）财政部门内部控制手段缺乏先进性

随着现代信息技术的发展，财政部门内部控制体系也应当向着现代化方向发展，以便于提高内部监督的效率。但事实上，我国财政部门内部监督体系仍然停留在人工处理阶段，查账方式落后，且效率低下。内部控制体系的现代化技术使用不⌚足，导致内部控制效率不高。

2 完善财政部门内部控制系统的手段问题

（一）财政部门内部控制体系建设应当遵循相应原则

（1）合法性。合法性原则是财政内部控制体系建设所需遵循的首要原则，财政部门必须要在遵循相关法律法规的基础上，建立财政内部控制体系。

（2）全面性。在建立财政内部控制体系时，必须强调其全面性，一方面财政监督要贯穿于财政机关日产工作的始终。另一方面，财政内部控制的内容要充分考虑财政机关工作的方方面面。

（3）先进性。财政内部控制体系不能一层不变，应当要具有一定的先进性，能够与时俱进，不断更新和发展，符合社会发展的需要。

（4）执行性。在建立财政内部监督体系时，应当考虑到其执行性问题。确保财政内部控制体系在实际工作中能够发挥作用。确保财政资金在合法的基础上，能够高效运行。执行性原则，是内部控制体系建设的重要内容，这直接♡关系到内部控制体系的是否具备存在的意义。

（5）独立性。独立性原则强调的是内部控制体系中执行部和检查评价部门必须要相互独立，相应的工作管理人员和操作人员也必须要相互独立。

（二）实现财政部门内部控制体系的系统性

要完全财政部门内部控制体系，就必须要强调对其科学性和艺术性的统一。其科学性主要表现在以系统理论为依据，将财政部门看作♂是输出和输入的系统，以控制理论作为手段，实现对控制系统控制信号的自动检测，提高资金的运用和管理效率。其艺术性表现在财政内部控制体系建设过程中，所遵循的理念，所选择的控制点，因实际情况的不同而有所区别，每一个财政内部控制体系的建设和完善，都包含这财政专业人员细致深入的艺术创造。

（三）加强对财政内部控制重要性的认知

事实上，通过对实际情况的分析可以发现，部分财政部门工作人员的对财政内部控制的认识不足，是导致财政内部控制缺失的重要因素之一。要加强对财政内部控制的认识，首先就要提高财政部门工作人员的素质，建立一支思想素质过硬的财政内部控制队伍。其次，要提高财政单位"一把手"对财政内部控制重要性的认识，促使其能够对财政内部控制的担负起财政内部控制的责任。最后，要解决和克服广泛存在的特权思想、为难情绪等思想，却是提高广大财政工作人员的思想认识。

（四）明确财政部门内部控制的重点

财政部门内部控制可以分为事前控制、事中控制、事后控制三种类型。在具体执行过程中，应当以事中控制为重点。事中控制的主要内容为以下两方面：第一，实现对预算单位项目费用、人员费用以及公费的控制。主要目的是确保各项经费能够按照预算进行支出并确保资金使用合理，在发现问题时能够及时纠正。第二，实现对预算编制、审核和下达的控制，其主要目的确保预算编制合理，审核流程规范，预算下达及时。在明确事中控制为财政部门内部控制重点的同时，应将其渗透到财政部门日常工作中，及时防范风险和漏洞，最大限度避免错误行为。同时可以避免与审计部门的重复，进而提高工作效率。

（五）完善财政部门内部控制制度

一个缺乏完善内部控制制度的财政部门，是无法实现其内部良好运行的。针对目前我国财政内部控制制度尚不完善的现状，笔者建议进一步完善和建立健全财政内部控制制度。一方面要积极探寻新模式和新方法，实现编制、执行和监督各个环节的有效分离，逐步实现事中控制为重点，事前和事后控制为辅助的财政内部控制体系。另一方面，现有的财政控制存在一些不合理制度，应当及时对其进行清理，废除不合理制度，补充不足的制度，对部分使用的制度进行修订，强调制度在内部控制中的重要性，坚持以制度为依据对人员和事务进行管理，进而形成长期有效的内部控制制度，促使内部控制体系规范化、合理化、科学化。

（六）加强财政部门内部处室的配合

财政部门内部控制涉及到对财政分配活动和管理活动的监督和管理，在具体管理工作中，需要事实认证和数据支持时，就需要相关处室的配合，并需要先关处室对所提供数据负责，因此需要加强财政部门内部科室的配合，确保内部控工作真正落到实处。

3 结语

总而言之，加强财政部门内部控制，不断提高财政内部管理水平，是一个非常具有实际意义的课题，需要相关学者不断深入研究和思考。以上对相关问题的分析，是否具有实际意义，仍需实践工作的检验，并需要在实践中不断完善和修改。事实上，只要不断加强内部控制系统建设的理论研究和实践操作，加强内部控制管理水平，确保财政资金预算和使用合理，就能够在一定程度上防止腐败现象，促使社会公共需求能够更好地被满足。