民办高校财务内部控制制度建设思考

摘要:民办高校的成绩，我们都有目共睹。在改革开放后的30多年间，民间办学力量异军突起，成为高校教育事业中的重要组成部分。但由于政府对民办高校投入资金较少，资金的合理分配更显重要。本文对民办高校财务内部控制制度的现状进行分析，总结出其存在的几个问题———权责不明、内部监督职能弱化、财务风险大、预算管理不善，并针对其作出具体的改进措施，预防财务风险，旨在让民办高校资金运行安全高效，实现资源合理化，充分发挥其在高校内部进行控制和监督的作用与职能，让学校整体教学活动运行能够又快又稳，实现可持续发展。

关键词:内部控制;民办高校;风险管理;预算管理

一、引言

财务制度是高校管理制度的重要组成部分，在高校发展❧中具有重要地位。财务制度应当与高校长期发展相适应，科学的财务管理促进高校发展，高校发展保障财务制度的完善。“用知识武装头脑，以理论强化意识”，这是对21世纪人才提出的基本要求。高校的发展对于祖国的富强繁荣、社会的进步发展十分重要。而高校的发展需要资金，尤其对于民办高校来说，政府资金投入较少，资金的运转更加离不开内部控制制度的健全。内部控制制度为学校科研、教学等其他工作的资金运转保驾护航，确保资金的安全以及最大化使用率，及时预知风险、提示风险、解决风险，以全方位角度对资金进行监督把控。每一个学校都有其自身发展的规律、特点以及定位，制定内控制度时不能一概而论，得具体事情具体分析，民办高校同样有普通高校所不同的发展特点，要结合其实际发展情况，现阶段出现的问题以及针对民办高校频发的问题，充分发挥自身的优势弥补劣势，制定完善健全的财务内部控制制度，以使得民办高校能够在竞争日益激烈的大环境中高质健康发展。

二、民办高校进行财务内部控制制度建设的必要性

内部控制制度是一个单位进行风险管理控制的必要环节。为了提高财务报告的合理性科学性、提高单位的经营效率，经营管理人员所设计以及必须遵守的制度。《民办高等学校办学管理的若干规定》自2007年2月施行起，对高校设置会计机构进行了相关规定———会计机构聘用的会计人员必须有会计业务资格证书，同时需要建立较为健全的内部控制制度。民办高校的收入来源主要依赖于学费，有其独立的法人资格、财务管理制度等。民间办学作为公立办学的重要补充力量，其发展极其迅猛。在迅猛发展过程中，过分注重其扩张速度，也存在很多问题。实现民办高校可持续发展，在当下越来越严峻的形势下，健全民办高校财务内部控制制度亟不可待。

三、民办高校财务内部控制制度的现状和问题

1.权责不明确

相关文件对于会计人员的岗位规定€，会计人员的岗位设置、人员流动必须合理化。在实践中，由于高校编制内人员有限、人事改革工作的滞后等现实问题，使得岗位终身制、岗位™无法实现合理轮换、一人身兼数职无法做到职务不相容等现象在民办高校中尤为凸显。权责不明确，无法有效启动事后追责机制。长此以往，会对高校资金管理产生极大的隐患。

2.内部监督职能弱化

民办高校财务内部监督体系一片散乱，各职能部门之间缺少相互监督。以审计部门为例，部分高校的审计工作只是简单的就账论账，无法站在宏观角度为高校的经济高效运行提供合理的建议。内部审计机构缺乏独立性，受控于管理层，审计的作用根本得不到有效发挥，审计工作只是流于形式，虚有其表。同时，民办高校对于部门负责人的审计在其离职之后，即先离后审。这样的审计模式会使得审计工作无法做出正确评价，无法做到公正客观。审计工作陷于被动，对其他职工的工作积极性也会大打折扣。

3.预算管理不善

预算在一个单位的财务管理中起着风向标的作用，在民办高校同样如此。预算的编制，有助于高校科学地进行经济活动。预算一经作出，必须严格地按照其进行收支。但是在实践中，很多高校的预算活动只是徒有形式，并没有严格地按照其执行。部分高校对于预算并不重视，同时缺乏整体观以及长期观，造成预算与实际情况偏差较大，预算无法发挥其应有的作用。预算覆盖面狭窄，一些高校的预算编制只覆盖了一级学校层面，对于二级院系等层面的收支并没有纳入预算范围，预算监督的空缺，随着民办高校经济活动的增加以及资金输出的多样化，民办高校经济犯罪等频发;各职能部门之间缺乏沟通，预算的编制缺乏合理性;在预算的执行上，部分领导无视预算的作用，随意进行预算调整，导致预算缺乏权威性。如果经济活动不在预算的轨道上行驶，总是“越轨”，不仅会影响预算编制部门的积极性，对于整个高校而言，会使其经济活动不能可持续循环。

4.财务风险大

由于民办高校的主要收入来源于学生的学费，而国家对于民办高校的资金扶持有限。在市场经济下，民办高校同样面临着高强度的竞争压力，自负盈亏。同时由于民办高校公益事业性质使得其筹资渠道也受到了限制———相关资产不可用于银行贷款的担保。资金来源有限，筹资困难，行业竞争压力大，这就意味着民办高校要想在高校中立足，就必须以其优质的教学质量、先进的教学设备等成为行业的佼佼者，但这些无形之中就增加了学校的成本。在部分高校中，有些资金来源于出资人投资，但由于高校的特殊性质以及产权归属不明确，其投资收益在法律上并未有明确规定，这在一定程度上挫败了投资人的积极性，增加了投资人的投资风险。以上种种，高校的财务内部控制更显得尤为重要，合理地对资金支出进行科学管理，有利于高校资金的体外良性循环。

四、健全民办高校财务内部控制制度的措施

进行内部控制制度设计的一个基本原则是使高校的经济活动运行有条不紊，资金的输出合理化有效化。在这一基本原则的指导下，内部控制制度的设计人员应该尽可能地有预见性，对于在经济活动中有可能出现的情形都有考虑到，每一个人权责分明，各司其职。

1.岗位轮换，权责分明

在岗位的配置上，不相容职位分离制度应当发挥巨大的作用。“一手遮天，监督缺位”极容易诱发经济犯罪行为。合理设置岗位在民办高校中主要体现在以下几个地方:

授权与执行权限分离。如在采购部门，资金的审核和采购的实际执行应该分开，即一个部门不能既负责实际采购，又负责资金支付。

经办业务部门与验收部门相分离。为了保证采购物资的质量，避免以次充好，收受回扣，经办部门与验收部门等的分离有利于控制交易关联，做到部门之间相互监督。同时在事后追责方面也有迹可循，在整个经济活动运行环节都把好关。

经办部门和保管部门分开。采购部门与保管部门分开有利于实现物资监督功能，保证单证相符，采购和验收的数目相符。

2.加强内部监督功能

审计工作是对内部工作进行监督较为有效的途径。顾名思义，审计是指审查和评价，针对经济管理活动进行过程中所发现的问题提出改进措施。首先审计工作应该保证其独立性，做到公正客观，只要其属于经济活动都应当纳入审计的管理范围，不因职位高低而受到干扰。其次是提高管理人员的素质，要做好审计工作对于审计人员的要求较高，不仅要求审计人员对会计工作有所精通，对于计算机、金融、法律等相关知识也必须有所涉及，能够相互融会贯通。对于高校审计人员来说，还应该立足整体，对高校的整体运作流程有一定的了解。最后，审计工作规范化有序化。对于审计工作的进行贯穿高校负责人的整个任职过程，不仅指针对离职后，在任职期间也要进行责任审计，让审计工作落到实处，让相关人员不能违规不敢违规。

3.完善预算管理

预算在整个经济运行体系中处于非常重要的地位。在预算方面，建立专门的预算部门。加强各职能部门的沟通，畅通协作机制，做到能够全面化科学化合พ理化。预算一旦作出，应当具有权威性，不可随意进行调整。无论职位高低，每个人都应该遵循。对于预算的执行情况，进行不定期监督，发现问题及时处理。

4.财务风险预防

首先民办高校对于财务风险必须有充分认识，认识到风险的来源，建立一整套完善的风险防范机制。利用高校财务部门制作的财务报表正确地评估学校的负债能力，对于资金的使用做到心里有数，效率最大化。合理地预见各种风险，并有针对性地设计出防范与解决措施，力图 ☻把财务风险以及所可能给学校带来的损失降到最低。通过透明的财务信息、健全的风险防范与检测制度给予投资人信心。在筹资方面，渠道应该更加多样化。利用市场经济这个杠杆，充分认识并利用市场经济的发展规律，结合普惠金融、大众创新等理念，整合社会各种力量，提高办学质量，创新教学思想。在学生拖欠学费方面，对于部分特别困难的同学，设立勤工俭学协会，让他们既能交得起学费，又能让学生减少一定的负担。

五、结语

随着民间办学政策的放开，民办高校已经在我国高校比例中占比不小。随着其迅猛发展的进程中，也出现了不少问题，需要与高校发展相匹配，必须进行相应的变革。财务问题对于整个高校的运转尤为关键，整个学校的资金运转效率以及风险都依赖于内部控制制度，因此建立完善的财务内部控制制度对于民办高校来说是必不可少的，甚至是极为重要。但由于我国民办高校发展时间不长，根基不深，需要边走边看，摸着石头过河，还需对普通高校的制度进行借鉴与学习。但民办高校又有其特殊之处，不能完全照搬，内部控制制度应当有其自己的特色，以达到防范办学经营风险的目的，为学校的长远发展作保障。

参考文献:

［1］王一涛，刘继安，王元.我国民办高校董事会实际运行及优化路径研究［J］.教育研究，2015，36

:30－36.

［2］郭新，邓盼盼.民办高校财务管理与控制研究［J］.北京城市学院学报，2014:79－83.

［3］应益华，戴柳.民办高校内部控制研究［J］.财务与金融，2013:71－80.

［4］王玮.关于民办高校内部审计监督的原则及工作重点的研究［J］.西南农业大学学报，2013，11

:130－133.

［5］徐健.民办高校的内部控制问题研究［D］.东北财经大学，2010.