关于行政事业单位内部控制问题的几点建议

摘要：内部控制是现代企业的经营管理的重要组成部分，在很大程度上促进了企业的发展✫和进步，但是随着我国经济全球化的不断发展和进步，内部控制的理念深入人心，再加之行政事业单位各项财务活动的不断复杂化和多样化，使得内部控制工作在行政事业单位也得到了一定的发展和进步。但是就目前情况来看，行政事业单位的内部控制工作中依旧存在一些问题和不足，所以笔者就行政事业单位内部控制的概况进行了论述，分析了现阶段行政事业单位内部控制工作中存在的问题和不足，探究了强化行政事业单位内部控制工作的必要性，进一步通过成功的案例提出了切实可行的强化行政事业单位内部控制工作的建议，以期能够提高行政事业单位的营运绩效，实现其更好更快的发展和进步。

关键词：行政事业单位 内部控制 问题 建议

一、行政事业单位内部控制的概况

了解和掌握行政事业单位内部控制的内涵、特征等基本概况是保证行政事业单位内部控制工作高效执行的基础和关键，也只有充分地掌握行政事业单位内部控制的基本概况，才能够在实际运行过程中达到事倍功半的效果，在提高行政事业单位内部控制工作น绩效的基础上促进单位其他相关工作的顺利开展和运行，实现单位的可持续发展和进步，因此笔者就行政事业单位内部控制工作的内涵和特点做了如下分析和研究。

（一）内涵

内部控制是现代管理的重要组成部分，是从实践中产生、发展和完善起来的。通俗来讲，内部控制主要以预防为目的，以建立和完善相关的制度规范为手段来提高管理的效率和质量，进而防止单位出现不必要的错误和损失，实现单位的长远发展和进步。此外，行政事业单位的内部控制主要由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及沟通来实现内部控制工作，在这个过程中，需要单位全体员工和部门共同参与，为实现行政事业单位的总体目ฒ标而共同努力。

（二）特点

相比企业来说，行政事业单位的内部控制工作有其自身的特点和特色，主要表现在内部控制涵盖的范围、会计核ย算系统以及内部控制的侧重点三方面，具体内容如下所述。

从行政事业单位内部控制的范围来看，行政事业单位内部控制的范围更加广泛，不仅需要包括企业的资产管理、收入与支出等基本的经济活动还包括检查、执法等行政事业单位特有的内部控制内容。

从会计核算的系统来看，行政事业单位在不断地转型和改革，所以在管理的过程中比较复杂和多样化，对于以企业形式发展的行政事业单位其会计核算系统需要按照企业的形式来运行，对于非营利性组织的政府单位需要按照非营利组织的会计规范来进行会计核算工作，所以，相比企业来说，行政事业单位的会计核算体系较为简单，但是会计核算的要求相对比较高，所以内部控制工作的要求也比较高。

从内部控制的侧重点来看，对于企业来说，进行内部控制工作的终极目标是为了获得更多的经济效益，而对于行政事业单位来说，内部控制是为了获得更多的社会效益，是为了在实现单位更好更快发展的同时，能够更好地服务于社会大众，弥补现阶段社会生活中公共服务设施的不足，促进社会事业更好更快地发展和进步。

二、现阶段行政事业单位内部控制工作中存在的问题和不足

（一）缺乏健康和谐的内部控制环境

通过相关的调查研究发现，现阶段一些行政事业单位缺乏一个健康和谐的内部控制环境，不利于内部控制工作的顺利开展和运行。主要表现在两个方面，一方面是从组织结构上来看，一些行政事业单位内部控制组织机构不够完整，相比公司制的三权分立的组织结构来看，行政事业单位的组织结构存在模式化和形式化，缺乏规范的执行、决策和监督机制；另一方面是从意识层面来看，行政事业单位的领导缺乏较强的内部控制意识，相关的工作人员自身的工作热情和工作积极性比较低，缺少风险意识，忽视工作中的各种风险，进而为伺机作案的人提供了机会。

（二）内部控制的执行力有待提高

内部控制的执行力度不够高是现阶段行政事业单位内部控制工作中存在的主要问题之一，主要表现在两方面，一方面是一些行政事业单位的职权分配的不够合理，往往出现一人身兼数职的现象，这样就给相关的工作人员提供了徇私舞弊的可能，而且对于一些内部控制工作中关键岗位的人员，没有对其专业和专业技能进行定期的考核，实际执行绩效有待考核；另一方面是从单位内部的收支管理层面来看，一些行政事业单位对于票据的管理不够规范，在领用、使用和核销时存在随意性和自由性。此外，缺乏配套的管理和控制机制，容易出现小金库、非法挪用资金的现象。

（三）内部控制的透明度有待提高

现阶段，一些行政事业单位在进行内部控制工作时存在独立性，所以其透明度不够高，这样一来不仅不能使单位各个部门积极地参与到内部控制的工作中来，导致信息失真的现象，而且还不利于监管工作的顺利执行和开展。主要表现在两方面，一方面是一些行政事✪业单位的内部控制工作由财务部门单独完成，缺乏其他相关部门的参与，信息的质量有待考究验证；另一方面是不能做到及时地将单位的各项财务支出和收入进行公示和公开，容易出现贪污腐败、随意挪用公款的现象。

三、强化行政事业单位内部控制工作的必要性

通过上述对现阶段行政事业单位内部控制工作中存在问题和不足的描述发现，内部控制的环境不够健康和谐、内部控制的力度不够高、内部控制的透明度不够高等问题在很大程度上影响了行政事业单位内部控制工作的工作效率和工作质量，而且还影响了单位其他工作的顺利开展和运行，所以根据单位的实际运行情况和战略目标，提出切实可行的解决上述问题的办法是十分必要和重要的。

其次，强化行政事业单位内部控制工作能够在一定程度上增加事业单位抵御现代复杂的社会经济环境给其提出的内部控制更加精细化和全面化的要求，是时代发展的必然趋势。

此外，根据我国现行的公共财政要求来看，我国在行政事业单位的财政预算和人力资源的使用上又有了新的要求，进行了一定的改革和变化，所以强化行政事业单位的内部控制工作能够使单位适应新的财政运作制度，有利于单位实现长远的发展。由此可见，加强行政事业单位的内部控制工作是十分必要和迫切的。 四、强化行政事业单位内部控制工作的建议

（一）案例

笔者所在的温州市体育局主要负责指导、协调、检查各县（市、区）和市直单位的体育工作，在努力贯彻和落实国家、省有关体育工作的方针、政策的基础上还要指导《全民健身计划纲要》的实施，负责规划和组织城运会、省运会、市运会及各种重大竞赛的参赛工作，管理相关的体育外事工作，单位主要有办公室、训竞处、群体处以及产业处等机构。近年来，在单位领导的带领下，各个机构和部门共同协作单位内部控制工作的开展和落实，使得单位的内部控制工作取得了良好的绩效，在获得了更多的社会效益的基础上为单位的长远发展奠定了良好的基础。

（二）建议

通过上述的分析和研究发现，内部控制工作中问题的存在在很大程度上影响了单位的长远发展和进步，所以笔者根据自己多年的工作经验和相关的调查研究总结出以下几点切实可行的措施。

1.深化行政事业单位内部控制机制的组织结构

深化行政事业单位内部控制机制的组织结构是确保单位内部控制工作高效执行的基础和关键，这就要求单位的领导层首先要以身作则，发现现行内部控制机制中存在的问题和不足，并且开展和组织相关的整改工作；其次，内部控制部门的相关工作人员要加强自身的责任意识，贯彻和落实相关的整改方案，提高自身的工作效率和工作质量，避免人为因素的损失和失误；最后，单位的监管部门要加强监管的力度，使相关工作人员参与到内部控制工作的各个环节中，做好相关的检查和监管工作。

2.强化行政事业单位内部控制的基础工作

众所周知，行政事业单位的内部控制工作是一项全面的、复杂的工作，涉及到单位的各项财务活动，所以在这个过程中首先要做好相关的基础工作。第一，要在单位营造良好的内部控制环境，加强各个部门之间的沟通和交流的力度，规范内部控制的规章制度，细化相关的指标和标准；第二，要提高相关工作人员的综合素质和专业技能，保持积极向上的工作态度，树立终身学习的意识；第三，要完善单位的预算制度和各个财务活动的工作流程，做到事前、事中和事后的统一控制，尽量减少不必要的风险和损失。

3.加强信息技术的投入和使用力度

现代社会是知识经济的时代，互联网产业发展迅猛，而且在很大程度上影响着单位的运营和发展，所以加大信息技术的投入和使用的力度能够切实的提高单位内部控制工作的工作效率和工作质量，有效地避免人为因素造成的风险和损失，这就要求单位一方面要采用作业成本化、精细成本法、会计电算化等现代化的内部控制方法；另一方面，可以采用OA等现代化的办公软件来强化内部控制工作。此外，还要加强学习和借鉴的能力，构建适合单位战略目标和实际运行情况的内部控制体系，在提高内部控制能力的基础上实现单位的长远发展和进步。

五、结语

近年来我国的行政事业单位已经有了很大的改善和发展，但是就目前的情况来看，行政事业单位的内部控制制度尚不完善，内部控制体系尚不健全，在实际运行和发展的过程中依旧存在一些问题和不足，所以为了提高行政事业单位内部控制工作的效率和质量，提高行政事业单位的办事效率，保证行政事业单位的稳步发展和进步，对行政事业单位内部控制的相关问题进行探讨是十分必要和重要的，也是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。

参考文献：

[2]段玉峰.行政事业单位内部控制中的问题分析及建议[J].当代会计，2015（6）.

[3]贺恒亮.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及改进措施[J].中国乡镇企业会计，2015（5）.