浅议企业集团的税收筹划

[摘 要]节约税款直接影响到整个企业集团的净ย收益。在国家法律法规允许的前提下，利用税收优惠政策和纳税选择的机会，做好企业的税务筹划，降低纳税负担成为企业集团的一项重要职能战略。本文探讨了企业集团税收筹划思路，以期帮助企业集团整体税负降低，节约税款，实现企业战略目标。

[关键词]税收筹划；企业集团；风险

在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并充分利用税收杠杆，最大限度的节约资金成本，是企业财务管理的重点组成部分。企业集团下辖多个企业及分支机构，经营多种商品，横跨多个行业ภ，企业集团可充分发挥各成员企业的自身优势，平衡各成员企业间的税负，通过对国家税收政策的分析研究，进行正当合理的税收筹划来减少税金支出很值得我们去研究。

1 税收筹划概述

税收筹划是企业发展的需要，是纳税人对税法的能动性运用，税收筹划是指在遵循税收法律法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。税收筹划对于企业集团来讲，具有重要的意义，是提升企业核心竞争力的需要，是增强企业法律意识的过程，是规范企业集团设立模式的重要环节之一，是发挥中介机构的作用并促进税务代理业发展的需要，是提高财务人员税务知识水平的必要过程。

2 企业集团税收筹划的必要性和前提

随着经济全球化进程的加快，企业间的竞争日益激烈，企业集团只有从企业内部经营管理的各个方面入手，寻求提升竞争能力的渠道，来实现企业长远发展。而降低税负意味着增加利润，提升企业的竞争能力。企业集团通过改变一些经营方法在合法合规的情况下减少应纳税额，提高公司利润，提升资本回报率，增强企业集团经济效益。

税收筹划应当在不违背税法的前提条件下进行，依法合理纳税筹划，只有这样才能使企业集团健康持续的发展。税收筹划的目的是合理避税，增加集团的整体效益。企业集团应意识到税收筹划方案存在一定的风险。税收筹划时应该充分考虑避税收益和避税风险。税收筹划方案要保持相当的灵活性，实时对税收筹划方案进行重新审查和评估，修正筹划方案，使得方案达到最佳，确保税收筹划目标实现。

3 企业集团税收筹划存在的问题

税收筹划给企业集团带来经济利益，但其中蕴藏着相当的风险，企业集团税收筹划风险管理，缺乏高层管理人员的重视和大力支持，税收筹划人员对税收筹划风险管理的缺乏重视。之外，企业集团税收筹划存在以下问题：

3.1 税收筹划人员及风险管理人员总体素质有待提高目前税收环境具有复杂性和频变性的特点，税收筹划是一项综合性、系统性工程，从事税收筹划的人员需要具备扎实的理论基础和丰富的实践经验，而企业集团在税收筹划工作方面的人才并不多见，同企业集团的发展需要不相符合，而且，在税收筹划风险管理方面的人员，除了要掌握税收筹划本身的技能外，还要精通风险管理知识，要求会更高，真正意义上的税收筹划风险管理人才更是少之又少。整个税收筹划人才的缺乏，制约了企业集团税收筹划工作的开展。

3.2 企业集团运用税收优惠政策缺乏灵活性对于企业集团来说，税收筹划主要是通过低税收成本，提高企业的资本回报率；或通过晚缴纳税款，获得资金时间价值。两层含义从根本上都是以减少税款为目的。而作为组织架构比较复杂的企业集团，应该对各项税收优惠政策进行统一的管理，将各项政策与企业集团的各阶段业务如重组、并购、组织机构调整、融资、投资及资产运营环节等进行充分结合，确保税负在整个企业集团内部各个单位之间进行协调和平衡，从而降低企业集团整体税负。而目前，企业集团并没有很大程度上综合利用税收优惠政策，更是缺乏一个系统性。

3.3 企业集团税收筹划统筹规划和前瞻性不足企业集团所涉及的行业法规和税收法规比较多，加上会计准则的变更和新的税法的颁布，加上企业集团税收筹划团队人员素质不够高的现实状况，势必影响企业集团税收筹划的全面性考虑以及最终效果。目前，企业集团在税收筹划时没有从全局考虑，税收筹划人员也没有纳入集团运营模式中，需要在纳税义务实际发生之前就要有意识地对各项活动进行合理规划和安排，以获取可观的节税收益。

4 完善企业集团税收筹划的建议

企业集团作为一个整体，税务筹划应在企业集团现行产业结构、经营范围和日常经营活动的情况下，通过会计记录对资产、负债、收入、成本费用的确认过程选择合理的记录方法，达到减轻税负的作用。并利用现行税法及相关法律法规，通过企业集团内部的资金转移、企业投资、债务重组、分立合并、破产清算等方式以达到减轻税负的目的。为确保企业集团税收筹划目标的实现，不仅要树立合法的税收筹划风险管理意识，建立纳税筹划风险管理文化，以合法的税收筹划方式，合理安排经营活动，同时要做好以下工作。

4.1 组建专业税收筹划团队是税收筹划的重要保障目前税收环境具有复杂性和频变性的特点，随着企业的经营规模和经营领域的不断扩大，仅仅依靠企业自身进行税收筹划是不☪够的，此时将筹划工作委托给具有专业性资质的人员或机构，能够更好地制定出税收筹划策略。企业集团应该建立税收筹划团队，该团队应该由具备掌握财务知识的财务人员、能够参与公司资产运营环节的业务人员、掌握经济、法律和税收等知识，且具备较强的沟通交流与协调的人员组成。企业集团应该加快税收筹划专业团队的建设步伐，通过内部培养、外部招聘等方式，不断提高企业集团税务管理水平。

4.2 综合利用税收政策是税收筹划的重要前提政治环境和经济环境的经常性变动使税收政策也❥随之变动，这促成了税收筹划的多变性，纳税人只有及时获取税收政策变动的信息才能及时改进税收筹划策略，达到筹划预期效果。企业集团应加强财税新政策学习拓展与应用，不断加强税收政策基础管理，针对企业集团现有享受到的税收优惠政策，实现标准化管理；实时掌握税收政策，并将最新最优的税收政策在集团范围内推广。企业集团应该指导所属子分公司用好、用足现有优惠政策。企业集团根据实际情况，制订出最适合当下税收政策的税收筹划方案，并确保该方案有一定的灵活性，以便国家税收政策出现变化时，方案能够迅速做出调整，保证税收筹划目标的顺利实现。

4.3 建立提前介入机制是税收筹划前瞻性的重要体现企业集团在开展税收筹划工作时，务必重视税收筹划的前瞻性，推动财税管理提前介入机制，加强业务源头税务管理与跟踪。在纳税义务实际发性之前就要有意识对各项经营活动进行合理规划和统筹安排，以获取可观的节税收益。同时，税收筹划工作人员要纳入到企业集团运营模式中来，将资产运营和税收筹划充分的结合起来。

税务筹划作为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素较多，我们一定要培养正确的纳税意유识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。