计算机财务建模的理论探讨与应用

1 研究背景

企业财务人员掌握一定的计算机财务建模理论和方法是必要的。只有这样才能根据企业自身特定的经营环境、发展战略和运营状况有针对性地开展科学、系统的财务建模，为管理层决策提供信息支持。我国高校的会计和财务管理专业基本都开设了计算机财务建模等相关课程，为培养适应信息化环境所需的复合型财务人才做出了较大贡献。笔者作为我国第一批会计电算化本科毕业生，已从事相关教学、研究和实践10余载，在此方面有些体会和心得，虽不系统，但愿抛砖引玉，与大家分享和交流。

2 计算机财务建模的定位

计算机财务建模应当作为会计信息化的重要组成部分，并与会计软件相互补充、相互协调。会计软件已涵盖的财务功能交由会计软件解决，而会计软件中尚未涉及或尚有待完善的某些财务功能，例如财务分析、项目投资评价、本量利分析、利润规划、财务预测、全面预算、投资决策等，需要由该课程加以系统设计，为会计软件提供有益补充，为企业科学决策提供支持。

不过，传统课程内容设计过度注重信息工具的讲授和演练，而缺乏对财务核心功能的系统支持，模型的设计也往往流于形式，与企业实际需求脱节，模型不够强大和灵活，起不到应有的重要作用，这一问题需引起我们足够的重视。

3 计算机财务建模的应循程序

3.1 需求分析

计算机财务建模，应以目标为导向，因此分析企业实际需求是首要的一步。需求分析是财务建模的逻辑起点，只有明确了企业的实际需求，才能进一步考虑财务建模的可行性、所需数据资料和模型设计的具体实现方法。

3.2 可行性分析

明确了企业实际需求，还需要系统评估确定其可行性，也就是要明确企业需求是否为有效需求，如果。依托现有条件、资料和手段，无法实现企业需求，或者实现其需求需要付出巨大成本，而不符合成本效益原则，那么该建模项目可结束，待条件符合时再考虑建模，否则视为有效需求，可进入下一程序。

3.3 资料准备

如果企业需求是有效的，在具体建模之前，应通盘考虑建模所需的全部资料。建模资料既包括特定的数据，也包括企业的会计、财务、经营等政策；既包括建模所需的外部变量，也包括建模所需的内部变量；既包括模型涉及的因变量，也包括模型涉及的所有自变量和控制变量。此外，还需结合企业需求考虑建模工具。目前，建模工具主要是借助通用的电子表格软件，其中最具代表性的当属Excel。Excel具有强大的函数、数据管理、图表制作、假设分析等功能，并支持VBA语言，为模型设计提供了强大的技术支持。

3.4 财务建模

明确了企业需求，搜集所需全部资料后，可充分挖掘利用所选建模工具的各项功能开展建模工作。实际建模时，应当注重模型的适应性、可扩展性、灵活性和易用性，但需防止过犹不及，不能违背基本的成本效益原则。

3.5 模型的使用与动态调整

建模完成后，可投入实际运用。在实际应用过程中，可能由于原设计不完善或存在瑕疵而无法全面满足企业需求，或者是由于外部政策、变量发生变化，抑或是企业的经营环境、发展战略、经营状况等变化导致企业需求变化，此时需要对模型进行必要的动态调整，必要时需重新建模，以满足企业需求。

4 计算机财务建模财务分析模型设计

4.1 需求分析

某上市公司属于汽车制造业，目前企业已实施会计信息化工程，实现了财务业务的，一体化处理以及资金管理、资产管理、成本控制等财务职能，极大地提高了财务工作效率，降低了信息披露成本和企业管理成本与决策成本，取得了良好的经济效益。财务部门为了给企业最高管理层进行科学决策提供信息支持，需要利用会计信息系统的相关信息进行财务分析工作。然而，目前实施的会计软件尚未具备财务分析功能，因此需要考虑由企业自行进行财务建模，以实时进行主要财务指标分析、比率分析、报表百分比分析和杜邦分析，并与上一年度值进行比较，以科学评价和预测指ห标变动趋势。

4.2 可行性分析

Excel提供了强大的数据导入功能，并能与各类数据库建立动态链接，因此，自动从会计软件后台数据库服务器提取财务分析所需的财务数据是可行的。此外，利用Excel强大的公式定义功能、窗体工具和动态图表功能，可以构建出符合企业需求的财务分析模型。综上，该需求是可行的，可以搜集相关资料进行财务建模。

4.3 资料准备

根据企业需求，财务分析模型需要的资料主要包括财务报表数据和账簿数据，来源于会计系统后台数据库，设计工具采用Excel电子表格软件。

4.4 财务建模

4.4.1 获取会计数据

已知该公司会计软件采用Access数据库，202年度数据库名称为GL_DATA .MDB，位于C：＼ZT001＼202文件夹，数据库中有科目发☪生额余额表，名为AccSum。可以利用Microsoft Query将科目发生额余额资料引入到Excel工作表中。为此，需要先建立一个数据源，包括4个步骤：输入DSN即数据源名称，例如Data202；选择数据库驱动程序，在此选择Microsoft Access Driver（*.mdb）；选择要连接的数据库，在此选择C：＼ZT001＼202文件夹下的GL_DATA .MDB数据库；选择数据表，在此选择AccSum表。

建立数据源后，通过新建数据库查询操作，即可将链接的表数据导入到工作表中。并且，随着会计软件的运行和后台数据库中数据的不断变化，只要在工作表中执行更新数据，Excel工作表中的数据会立即进行更新，可保证工作表与外部数据库数据的一致性，进而可以实现实时财务分析。

4.4.2 通过单元格链接生成报表及图表源数据

☠将会计数据导入Excel工作表后，利用单元格链接功能准备财务分析模型所需数据源，主要包括表内链接（二维引用）、表间链接（三维引用）和工作簿间的链接（四维引用）。在以上3种链接方式中，最常用的是前两种，在Excel中，这两种链接方式始终是活动的，即源单元格值的改变会立即导致目标单元格值的改变。因篇幅所限，具体实现过程略。

4.4.3 设计模型

准备好各类数据源后，利用Excel强大的窗体工具和图表功能制作动态分析图表，在主要财务指标分析模型中，可以任意选择特定财务指标进行前后年度的变动额及变动百分比分析。在报表项目比较分析模型中，可以任意选择特定报表项目进行前后年度的变动额及变动百分比分析，以及报表结构百分比前后年度的对比分析。在比率分析模型中，可以任意选择特定财务比率，进行前后年度的变动额及变动百分比分析。在杜邦分析模型中，可对前后年度的权益净利率变动及其直接变动因素进行对比分析，从而发现最终影响因素，进而采取相应的应对措施。因篇幅所限，具体实现过程略。

5 模型的使用和动态调整

该模型界面友好，功能强大，使用灵活，能够满足企业各类财务分析需求。如果外部因素发生变化，需要对模型进行必要调整。例如，企业会计软件发生变动升级等，可能需要重新建立工作表与会计软件后台数据库的链接；如果需要的财务分析指标或财务分析方法发生改变，需要重新调整各分析模型。

在此，仅以财务分析为例，简要介绍了计算机财务建模的一般方法。不同企业的实际需求不同，每个企业可根据自身管理和决策需求，灵活运用电子表格软件的强大功能，设计出符合自身需求的灵活易用的财务模型，甚至构造出完整的财务信息系统，以便与企业会计信息系统相互补充、相互支持，共同为提高企业经营、管理和决策水平提供信息支持。