烟草企业内部控制创新新论

摘要：烟草企业是主要从事烟草生产与经营的企业，然而对烟草企业进行内部控制核心在于经营过程中的控制，从经营环节看主要包括烟草的收购、生产和销售，因此烟草企业内部控制的创新应该紧紧抓住货币资金、库存、全面预算、内部审计、经营五部分的控制内容。

关键词：烟草企业 货币资金 库存控制 全面预算 内部审计 经营控制

一、货币资金的控制

在执行过程中，除与金融机构打交道外，还涉及到各市、县公司和有关科室，各单位和科室根据业务的性质，各负其责，任务明确，责任到人。如烟叶收购资金在线支付系统涉及各县基层收购站，涉及到烟叶科、财务科和信息中心，缺一不可，由财务科牵头，其他科室密切配合，在规定的时间里，完成各自和工作。

在推行卷烟非现金结算和烟叶收购在线支付前，市公司制定了周密的工作方案，并不断与软件开发人员、金融机构人员进行沟通，提出需求方案，共同参与软件的开发与测试，组织收集零售户和烟农正确的信息资料，制定业务流程、确定操作岗位和职责、培训操作人员，尽量将问题解决在前。

二、烟草库存的控制

通过定量订货模型进行订货后，卷烟库存大幅降低，这不仅使卷烟采购成本占据的资金大幅减少，而且卷烟的持有成本也大幅降低，从而降低了企业的运作成本，提高了企业的利润。今后，烟草公司应与工业企业进一步的合作，完善信息平台，实现工业企业对烟草公司库存、销售信息的查询，这样有利于工商对接，实现销售、库存数据双方资源共享。而通过信息共享，工业企业不仅可以及时做出产品策略调整，使生产更加贴近市场需求，不断提高客户的满意度，而且还减少了卷烟的在途风险，提高了工业企พ业的响应速度，最终使烟草公司和工业企业的卷烟库存都大幅减少。

当然，库存控制问题并不是单个烟草公司自己能解决的问题，而是供应链上各环节之间的博弈与合作问题。因此，如何利用条码技术，更好地对下游客户的库存进行监控，降低零售户的库存水平，以及如何运用供应商管理库存模式，联合库存管理模式甚至协同式供应链库存管理模式进行库存管理都将是今后研究的方向。我们只有不断解决卷烟库存问题，才能提高我国烟草行业的核心竞争力，在国际市场上占有一席之地。

三、内部审计控制

由于审计机构不健全和审计制度不完善而影响审计工作的，企业领导人要负领导责任。主管机关机构精简不能类推到烟草企业。审计工作实行分级管理、逐级负责制。各级审计机构的工作职责权限为：企业法人任期经济责任审计按照干部管理权限，由企业法人聘任单位审计机构负责；其余审计事项，国家局审计部门负责对本级、直属二级公司、省级公司及国家局直接投资单位进行审计；省级公司和分公司审计部门既要负责审计本级，又要依次下审一级，负责对所辖单位进行审计；各工商企业审计部门负责对本企业以及投资单位的审计。

强化内部审计管理最直接的两项工作就在于规章制度有待于完善、规章制度执行不到位，强化内部控制制度建设和执行。这两项工作的基础就在于核章建制。不仅要实现内部审计管理的监管，最重要的实现企业自身的自查力度，不断的按照自身的职责进行深入的检✔查与管理，督查力度也要随着时代的发展逐渐得到加大。其一，烟草行业的各机关部门应在日常的经营与管理过程中要结合生产经营实际，按照“宏观控制、微观放开、过程监督、结果考核”的原则，逐步实现内部控制的强化。其二是本着健全性、有效性等管理办法，逐步实现企业自身的惩处、与奖励措施，进而实现漏洞的堵塞、潜力的逐步挖掘，进一步明确各部门、组织机构之间权力界限，达到权责明确，做到各司其职、各负其责。

四、全面预算控制

从预算编制流程来看，全面预算从编制到审批下来，一般要经过自上而下和自下而上的多次反复。只有经过这样一个上下反复的和沟通和互动过程，才能提高预算的合理性和准确性，才能使最终付诸实施的预算既符合企业的全局利益，又切合企业内部各部门、各环节的具体情况，避免由于高层管理人员的主观臆断而造成预算脱离实际的结果。

五、烟草物流信息化控制

1、一体化趋势。烟草物流信息的一体化趋势来源于全球经济的一体化，烟草物流业的国际化、标准化、信息化进程正在不断地向前发展。在生产企业、烟草物流企业以及销售企业的三个重要环节中，均是以烟草物流管理系统为核心而发展的☂，烟草物流管理系统的一体化是伴随着烟草物流信息系统一体化的发展而发展的。通畅、及时、准确、完整、个性的信息流是保障市场经济体制下商流和烟草物流高速、稳定发展的前提；另一方面，信息系统的一体化能充分加强烟草物流业中各个环节之间的联系，使各个部门之间业务能够顺利、协调的进行，更能促使烟草物流过程中的供应商、销售商以及顾客之间的信息交流，使各个系统之间的管理模式结合的更加融洽，更能一定程度上大幅降低工作时间及成本。

2、网络化趋势。当今社会无论何种企业，它们的发展都离不开网络的运用，当代的市场竞争已经不单单是资源的竞争、人才的竞争，更重要的是高新技术的竞争，谁掌握最先进的网络技术就将意味着他能够最先占领市场。烟草物流领域的发展也不列外，烟草物流信息系统的网络化发展进程也是市场经济体制下的历史所趋。

3、预测及计划能力的提升。烟草物流管理系统虽然在当今社会体制下得到了发展，但是与国外企业相比在烟草物流信息系统方面仍存在很大的差距，体现在烟草物流管理系统的预测和计划水平的高低。烟草物流ป信息管理系统的建设需要准确的销售预测、库存计划以及货物补给计划等，以此实现成本的压缩和市场竞争力的提升。

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