浅论会计政策选择及其影响

[论文关键词] 会计 政策 选择 影响

[论文摘要]本文在有效 市场 假说、实证 会计理论 和 经济 后果理论三项理论的基础上阐述了会计政策选择对企业 管理 层、企业股东、企业债权人、政府和企业市场价值的影响。

一、会计政策及会计政策选择 www.LWLM.com编辑。

会计政策是指“企业在编报 财务 报表时所采用的具体原则、基础、惯例、规则和实务”。会计政策选择是指在既定的可选择域内，根据特定主体的经营管理目标，对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量地比较分析，从而拟订会计政策的过程。企业会计政策选择ป主要产生于两个原因：一是由于经济业务的复杂性使会计政策的具体方法存在多个备选方案，以便✞管理当局通过会计政策的选择提供真实的会计信息；会计政策的这种灵活性为会计政ツ策的选择提供了空间。二是由于现代企业所有权与经营权的广泛分离导致的委托代理关系，使企业管理当局的“ 道德 风险”与“逆ฃ向选择”成为不可避免。会计政策的选择实质上是保护企业管理当局的利益。

二、会计政策选择的相关理论

会计政策选择相关的主要理论有三类：一是有效市场假说，二是实证会计理论，三是经济后果理论。

（一）有效市场假说

（二）实证会计理论 大量的实证研究结果基本证实了这三项假设。总而言之，实证会计理论认为确实存在管理人员进行会计政策选择的行为。

（三）经济后果理论

史蒂芬·杰夫将经济后果定义为 “会计报告对企业决策行为、政府、债权人所产生的影响”，这个定义的本质在于，会计报告能够影响管理者和其他人员所做出的真实决策，而不仅仅是反映这些决策的♪结果。

三、会计政策选择的分类

按照会计政策选择与信息披露的后果可以把会计政策选择分为技术型和交易型两类。

（一）技术型选择

技术型会计政策选择所产生的最终信息后果将改变公司的内在价值。管理当局交易特别性的地位体现了对技术性会计政策选择的主导地位。由于改变公司内在价值会给企业契约的各订约人带来较大程度的风险，管理当局进行机会主义的行为选择的可能性比较小。再加上逐渐规范的会计政策框架使得这部分以技术性为特征的会计政策选择只具有了很可限的可塑性，这说明了管理当局对于这部分会计政策选择操纵空间越来越小。