浅谈审计独立性

3、激励与约束机制扭曲

就 目前 我国的 会计 师事务所来讲，收费偏低或者竟相压价、激励不到位是普遍的现象，但更重要的 问题 是约束软化刹车装置失灵，没有建立一种运♀行良好的责任追究制度。对违反独立性的审计人员责任追究过于随意，时而一棍子打死，时而又轻描淡写，因事而异、因人而异、因背景而异，这样一种约束机制在相当程度上助长了审计人员的败德行为。

二、具体对策

1、审计委托人明晰化

在打破国有股一股独大之后，董事会和经理层的活动将受❥到股东更多的制约。在聘请会计师事务所问题上，具体聘请哪一家事务所，审计费用的多少由股东大会来决定，由董事会或经理人来执行，从而避免了被审计人控制审计人 经济 利益的局面，有助于保证审计人独立性。此外，应增加审计收费的透明度。会计师事务所是经济实体，要遵循效益最大化的原则，提高其审计工作的独立性。

2、增强民事责任，保护投资者利益

要改变传统的“重刑轻民”的思想，真正落实民事责任，确立民事救济机制。例如，确定民事责任的主体是上市公司及其负有责任的董事、监事、经理人以及证券公司、会计师事务所等中介结构与相关人员；在举证责任上，由披露义务€人以反证证明损害并非由自身行为引起对投机者的过度保护，投资者应证明其对已披露的信息存在实际依赖；在 计算 损失时，以原告的实际损失或被告的交易获利为准；弥补损失时以直接损失为主。要成立一个非盈利民办公助机构，其主要职责是为权益受到损害的投资者尤其是广大的小股东提供 法律 咨询、法律援助、调解证券纠纷案件以及接❤受受害投资者赋予的诉讼实施权。

3、注意审计工作的合法性

审计人员在执行审计业务过程中，要严格遵守法纪。依照有关法律规定的职责、权限、程序☯进行审计监督，切忌超职责范围实施审计监督、避免发生违规作业现象。注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务，注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向事务所声明，并实行回避。

参考 文献

[2]石莹：“关于审计独立性的讨论”，《 中国 审计》2004.11

[3]张萍：“对加强审计独立性的探讨”，《商业经济》2004.5

[4]王爱国：“论审计的独立性”，《审计 研究 》2004.4