关于提高审计效率的几个重要步骤

如何提高审计效率是每个 会计 师事务所都关注的 问题 。许多会计师事务所已经悟出，只要稍稍改进一下工作 方法 ，就可以在削减工作时间的同时保持甚至提高审计质量，训事务所创造更多的盈利。AICPAPCPS业务部的一个专门调查委员会曾接受委托对一批以拥有健全质量控制体系而著称的中小型会计师事务所进行了调查，从中发现了许多对提高审计效率行之有效的方法与措施。总的来说，这次调查 研究 表明，提高审计效率有四个重步骤：

一、管理和培训客户

如果客户能够为执业的CPA提供一切有用的资料，审计人员的工作效率将会大幅度提高。反之，如果审计人员必须花费大量时间自己整理所需资料，寻找、誊写所需文件，审计周期会大大加长。位于美国贝塞斯达州马里兰市Johnson & Lambert 会计公司，为了防止这类问题，其事务所已经尝试创建了两套独立的审计队伍:一是ღ个传统审计队伍；另一个被称之为“全垒打”队伍。“全垒打”队的特点在于他们会为本职审计工作的顺利开展而对客户进行一些培训，每次审计工作开始前必须有一次与被审计单位高层人员的对话，告知其会计工作中有何不足之处，审计人员可以提供什么帮助以及收取业务费用的根据。在此基础上，审计人员将会拟定一份与传统业务完全不同的业务约定书，将会计工作与审计工作严格区分开来。

而在达拉斯的Weaver& Tidwell会计公司，合伙人加里·霍夫曼则会在审计计划讨论会上与客户共同协商提供业务效率的方法。

二、保持客户与工作人员的稳定

营造良好的工作环境有助于审计效率的提高，这得到许多事务所的赞同。当事务所能够留住老顾客时，因为对客ฏ户状况和涉及的业务领域ภ驾轻就熟，可节约许多重新了解和准备的时间，可以更快找出有效的审计方法，提高审计效率。同时，由于熟悉顾客情况，审计人员可以为客户提供一些改进工作方式等方面有价值的建议，为事务所客户咨询服务开辟了溪径。

三、正确的计划过程

在被调查的事务所中，花费在计划方面的时间在整个审计过程中所占比例大相径庭，从2%到25%之间不等。但大多数人都确信:对审计效率而言，计划是关键。 然而，调查中也发现，并非所有成功的事务所都有详细的计划过程。有些只是简单地复核一下上一年度的审计业务，看看有什么可以改进的地方；有些则是在问题很明晰的情况下，从审计开始时就建立一个确定的工作计划，不再更改。这些方法均需要拥有丰富的经验作基础，因此也就越来越多地被那些拥有大量具有丰富审计经验人员的小型事务所所采用。

四、风险评估

调查发现，将工作强度与风险水平相联系，本质上就是一个提高效率的好办法。 在审计过程中，可以用分析性复核代替交易测试节约审计时间的领域有：

应收应付及已收已付租金；

利息收入；

累计折旧；

薪金及薪金税；

直接邮件募款收入及有关邮费；

供应物资；

预付费用；

专业咨询费用；

年度会议收入。

除了工作重排与技术改进外，其中被认为是效率审计中关键的，可节约20%一30%的审计时间的是实地完成审计业务。其提高审计效率的小窍门有：

l、采用先进技术，减少繁重的誊写工作，使用膝上型电脑，甚至手提打印机来为实地工作提供方便；

2、在工作底稿中加入备忘录，这样能够保留测试目标及实施措施的记录以及记录下工作中发现的问题；

认按照工作进程存放工作底稿，这样能够描述工作中每一步都做了些什么，为什么这样做及结果如何；

4、减少文件数量，将工作底稿文件的厚度限制在一英寸以内；

5、保留一份从客户手中得到的 总结 报告，而£不要将所有资料都保存下来，以免下一年度还要将所有有用或无用的资料都翻阅一遍；

6、召开全所范围内的工作会议，以商讨如何做好工作底稿的编制工作；

7、让合伙人或上层管理者与实地工作者随时保持联系，减少信息反馈的时间及总的工作时间。这样，实地工作者能够就有关问题得到迅速指示，以便及时改变对审计工作的安排；

8、将工作底稿模式及流程标准化，这样便于理解，也使得工作底稿中的数据更具 参考 价值。

其实，提高审计效率并没有一个固定的模式，无论事务所的工作方式如何，通过探索都一定可以发现能够提高审计效率的方法☪。