关于地勘单位的财务管理与风险控制研究

从原地质矿产部管理下的地质找矿事业单位开始，到20世纪80年代，开展以计划项目、地质市场和多种经营 的经济体制和运行机制改革起始，再到1999年地勘队伍属地化管理，企业化经营的管理模式，经过30余年的改革与发展，但地勘单位财务管理仍有许多问题，财务风险突出，有的单位甚至面临着生存问题。本文就地勘单位目前财务管理中存在的主要问题及形成原因进行分析，提出个人的几点建议。

一、地勘单位财务管理存在的问题及风险现状

1.财务预测、财务预算随意、财务分析粗糙

以某地勘单位为例，该单位有多个不同的经营实体，近几年来市场收入和拨款收入分别占总收入的75%和25%左右。由于取得信息、掌控市场能力不强，财务预测不尽人意。不重视预算，市场经营项目一般无预算，ย计划内项目有预算，但财务不懂生产流程，预算由专业技术人员编制，往往虚增支出，随意性大。地勘单位财务会计人员多半途转行出身，财务管理知识缺乏，对资金运动不能做出系统分析，不能提供真实有用的财务指标为经营决策服务。

2.成本控制、资产管理不到位

以该地勘单位为例，成本费用不按项目归集，成本核算不准确。成本费用控制、考核流于形式浮于表面。以包代管，以年末一次业绩考核评价全年业绩，只看结果，不重视事前、事中控制，甚至有虚增成本等违反财经税法情况发生。

因地勘单位自身固有特点，流动性大，人员分散，财产分散，财产盘点次数很少，常存在账物不符现象。办公用品、生产♀物资采购没有认真做到货比三家，部份商品价格虚高。在金额较大的固定资产和对外投资上，常因对政策、市场了解不够，盲目决策，往往投资回报不及预期，有的损失惨重，财务风险偏大。

3.经济活动审计监督不力

地勘单位一般只有一个专职审计人员，且内部审计监督机制不全，受制于业务能力和体制约束，财务监督执行不力。地勘单位领导不重视审计，二级单位对审计甚至有抵触情绪，内部审计监督名存实亡。

二、地勘单位财务风险出现的原因

1.体制不顺，内部控制机制缺失

事业身份、企业化经营管理机制，使事业法人身份的地勘单位及下属完全市场化的企业单位，受到上级主管部门及政府财政审计部门管理、监督时紧时松，由于政策限制，在市场竞争中，企业单位往往处于不利地位，错失机遇。权力下放过多，权责失衡，又易形成一人独大，管理失控。体制不顺是造成地勘单位财务管理上出现问题的首要因素。

2.信息化程度不高，财务风险意识不强

很多企业财务管理模式受网络技术的限制，采用较分散的管理模式，仅仅选择会计核算模块软件，电子化程度不高，财务信息上下级之间无法共享，监管信息反馈滞后，工作效率低下，没有使用高效的财务管理信息系统。地勘单位管理观念落后，普遍缺乏风险管理和控制机制，对风险预测不够，防范意识不强，发生风险后应对茫然。

3.目标不一致，无全员管理观念

受诸多因素影响，目标不明，从上到下没有拧成一股绳，没有形成全员管理观念。有的只顾眼前利益，短期行为突出，长远目标欠考虑。财务人员不是专业技术不过硬，就是怕得罪人，碍于情面，把法规制度抛之脑后，不按原则办事，只要发票不假、自己不贪，就不管业务活动的真实性，存在不同程度的成本虚增、资金跑、滴、漏现象。

三、强化地勘单位财务管理和风险控制的主要措施

1.理顺体制，健全机制

地勘单位分类改革进入深水区，多数地勘单位将完全企业化。体制理顺了，机制就活了。以改革创新引领地勘产业经济新发展，深化改革，构建地勘产业体制机制新格局。改革是发展的最大红利，以更大的勇气、更有力的举措，解决制约地勘单位体制机制、资源配置、结构优化、收入分配等诸多问题和矛盾，断绝等、靠、要思想。大力实施创新驱动®发展战略，做强地勘主导产业、做优地勘延伸产业，提高自主创新能力，不断增强地勘队伍发展的动力和活力，全力提升拓展市场的竞争力。

2.树立全员风险意识，加强内部成本控制

须提高全员风险意识、成本管理意识。构建企业文化，提高全员主人翁意识。在内部形成职工的自主 ﭢ管理意识，完善内在约束与激励机制，实现自主管理。这既是种代价最低的成本管理方式，也是降低成本最有效的途径。提高固定资产利用率，减少资金占用。做好应收账款的催收，减少坏账损失，加速企业变现能力，提高资金使用率。加强日常财产盘点、设备保养工作。

3.建立财务风险预警系统，注重财务分析

财务风险存在于经营活动的各个环节，任何环节的失策都会对单位不同程度的损失。建立财务风险预警系统，企业的经营者、管理者、财务人员必须将风险防范贯穿于经营活动、财务管理工作的始终，及时了解单位财务运营的真实情况。企业的经营者、管理者应随时加强对财务风险指标的分析，适时调整单位经营策略，提高企业整体抵抗风险的水平。

4.建立健全内部控制制度，加强执行力

须建立健全单位内部控制制度和会计控制制度。实施内部牵℉制制度，对不相容的岗位实行相互分离、相互制约;严禁收入不入账;严禁一人保管支付款项所需的全部印章;不得由同一部门或个人办理采购与付款、销售与收款业务的全过程;时时了解办公用品、生产物资商品供需变化，价格变动，降低采购成本。加强执行力，不打折扣地按制度执行，提高全员的财经法规的遵从度。

5.加强企业内部监督制度

内部审计控制是一个企业内部经济活动和管理制度是否合法、合理和有效的独立评价系统，在某种意义上讲是对其他控制的再控制。重视内部审计监督，保持应有的独立性。将审计监督贯穿于经济活动全过程，确实保障会计信息质量，保护资产安全，控制风险，防范于未然。