我国税收增长及税收负担的综合分析

【关键词】税收增长 税收负担 超速增长

一、我国税收增长现状

二、税收负担的分析

下文将通过对宏观税收负担来对我国税收负担状况进行分析。

考察我国宏观税负水平需要从小、中、大三个口径来进行分析。小口径的宏观税负是指税收收入占GDP的比重;中口径的宏观税负是指财政收入占GDP的比重;而大口径的宏观税负是指政府收入占GDP的比重。其中财政收入☼包括税收收入在内的全部预算内收入，政府收入则包括预算内收入、预算外收入及制度外收入。

但由于我国政府收入中除了财政ฎ收入还有预算外收入，且我国预算外收入较大，因❅此中口径的税收负担并不能代表人民的真正税收负担。我国大口径的税收负担（政府收入/GDP）有人测算在30%以上，因此我国的大口径宏观税负还是很高的，远远超过相同收入水平国家的宏观税收负担水平。

三、税收增长及税负增加的原因

我国税收自1994年分税制之后的超速增长与我国在1994年之后的经济、政策、管理等方面的原因有关。本文试图从经济、政策、统计三个方面来分析税收增长及税负提高原因。

（一）经济因素

在经济方面，我国自改革开放以来，经济实现了快速的增长，这也促进了税收的增长。

第一，经济的快速增长也为税收的快速增长提供了前提和基础。例如，我国在近些年奢侈品消费增多，造成奢侈品消费税税收收入大幅度增加，这造成了税收增长，也使得宏观税负加重。

第二，经济结构调整和经济效益提高使税收效益提高。我国如今第一产业比重下降，而第二产业和第三产业比重上升;在第二产业内部结构调整方♡面，税收贡献率相对较高的汽车、计算机、生物医药、通讯、新材料等新兴产业得更快发展;在第三产业内部通过营业税改征增值税改革加快了税收贡献率相对较高的金融、保险、电讯、信息、咨询等服务业，以及房地产业的发展。

第三，通货膨胀压力导致税收增长。由于我国近些年物价不断上涨，同时税收是对名义收入进行征税，并且由于我国税制设计中，个人所得税主要采取累进税率，造成了由于物价上升造成纳税等级爬升，因此造成纳税增多。

（二）政策因素

在政策方面，税收政策及制度的变动也是引起税收增长及税负提高的重要原因。我国政策性增税的因素主要有：

第二，清费改税。将各级政府部门不纳入预算管理，由政府及其所属部门自收自支，自行管理的行政性收费通过改为征¡税纳入政府预算。

第三，列收列支。在我国，地方政府为招商引资，促进地方经济发展，制定了一系列的优惠政策。实行先按中央制定的税收政策统一征税进预算收人，然后再根据地方优惠政策给予企业税收返还或补贴作为预算支出，使名义税收收入增加，但实际可支配收入并没有增加。

（三）统计因素

由于统计计算口径等原因而使税收增长快于GDP增长。主要表现在：第一，统计价格。由于GDP增长是按不变价计算，而税收增长是按现价计算，在通货膨胀情况下现价计算的税收增长高于不变价计算的GDP增长。第二，统计口径。GDP和税收收入的某些统计指标的统计数据口径并不一致。第三，统计范围。新兴产业尤其是新兴服务业得到了迅猛发展，而这些新兴服务业很难在GDP中得到统计，但其纳税状态却是清楚、确定的。

四、结论

我国税收在超速增长之后可能已经进入了正常增长的阶段，但是由于我国的政府收入中非税收入占了较大比重，因此我国需要采取措施来适当降低大口径宏观税负。主要措为：

逐步进行费改税，进一步改革和完善增值税制，提高税收征管能力。