企业财政专项资金管理模式探析

摘要：企业是市场经济的主体，近年来我国经济的取得了举世瞩目的成绩，这与众多企业的努力是分不开的。国家在政策上、经济上都给予企业大力的支持，特别在财政方面，每年国家都会有专项的财政资金投入于企业的生产和发展，这些资金的投入壮大了企业。但同时也出现了资金管理模式不完善、管理机制不健全的现象，这些问题若得不到解决，将阻碍企业的发展。

关键词：企业管理 管理模式 财政专项资金 问题 对策

经济的增长提高了国家的财政收入，国家利用财政可以推进经济发展，在企业方面每年多家都给予大量的财政支持。企业利用这部分资金扩大了生产规模，提高了企业的竞争力，带来了经济效益。但有些企业在对专项资金的管理方面不科学，管理机制不健全，使得专项资金被挪用，资金利用率效果下降等现象，本文专项资金的管理模式进行了探讨。

1.企业财政专项资金管理模式存在的主要问题

企业财政专项资金管理过程通常是先由企业提出立项申请，然后报送到企业上级主管部门，在项目审批通过后，财政专项资金一次性拨付给企业，企业利用这些资金用于企业科技研发、战略发展等特定项目。但这种模式存在许多问题，笔者将对这些问题进行详细论述。 1.1忽视财政专项资金的管理，造成资金利用率低。许多企业在财政专项资金管理方面，往往只重视专项资金的申请，集中大量的人力、物力、财力重点做好项目的申报工作，而有些申报材料存在着内容是真，夸大了项目建成后的效果，申请的资金远超于项目所用资金，造成了财政资金的浪费。而企业的项目审批通过后，企业轻视管理，对于项目实施、资金使用等情况缺乏相关的制度保障，缺乏有效的管理和监督，缺少绩效评价机制，使得在资金的利用率较低，对于在科技创新、产业升级等方面缺乏领导力，加之在管理上的错误认识，使得项目进程缓慢。

1.3会计核算准则不明确，核算混乱。一般情况下，企业日常经营管理、生产建设等所需要的资金管理是在企业内部的财务管理系统下进行的，所采取的制度是企业内部的财会管理制度。而企业的内部财会管理制度不能应用于财政专项资金管理。财政专项资金的核算应有专门的经费使用制度，作为财会人员不能把二者混用。而在实际的财务管理中，大多数的财会人员由于很少接触到财政专项资金，或缺乏对财政专项资金的有关经费管理使用制度系统的学习掌握，有的企业虽然设立了专项资金辅助账，但在收到财政专项资金时，企业通常将其记入“其他应付款”这样的等科目，有的企业根本不存在专项资金辅助账，挤占、挪用专项资金现象十分严重。

2.财政专项资金随用随拨管理模式分析

2.1资金拨付的主要流程。这种拨付很容易理解，并不是一次性全部给企业。企业的项目审批通过后，在项目正式实施之前，政府按照专项资金预算按一定比例划拨给企业资金，这部分资金保证企业项目ศ的启动，在此后项目的具体实施过程中，在根据项目的实施进度给企业拨付。这种模式的具体运行程序是这样的：首先，建立项目完成评价体系，这个体系中包括资金投入的使用率、预ฟ算的执行情况、项目的完成情况等定量指标，根据立项经济性、核算规范性、管理完善性等♚定性指标特点来分配权重，做到全面、公正、客观的评价。然后根据上述项目的评价标准进行差异化资金拨付。根据项目的执行情况来拨付资金，如果项目完成情况良好，资金供给充分；如果项目完成情况不理想或者完不成项目，少拨或不拨直至停拨资金。

2.2随用随拨管理模式的评价。这种资金的管理模式是在该模式评价体系下进行的，在这种模式下，财政资金拨付主管单位可以及时发现资金列支偏离预算、投入产出不配比、会计核算不规范等问题，做出相应的处理或者终止资金拨付，有效防范项目资金浪费。企业受到了时刻的监督，在项目的执行过程中就必须规范操作，按预算进行活动，合理配置资源，规范会计核算。这种模式的缺点是，资金拨付很难与与项目进度保持绝对一致，会导致资金拨付滞后于项目进展，而这种管理模式需要投入一定的人力来监督，增加了工作量。

3.财政专项资金事后一次性拨付管理模式分析

3.1资金拨付的主要流程。这种管理模式是在项目结束后，根据完成标准来衡量拨付资金数额。如果项目指标全部完成，则一次性拨付全部款项，如果未能完成或完成一部分，根据事先设定的相应资金拨付比例来支付。该模式应重点关注以下两点：第一，项目在申请立项时，审批单位应制定相关的目标值，确定相应的资金拨付比例，确定不同情况✡下拨付资金的上下限，为项目完成后提供评价标准。第二，项目结束后，专项资金的拨付根据项目完成的情况来判定支付数额，如果项目完全没有完成，未取得任何成果，则可以不付任何资金。如果全部完成可以支付项目的所以款项，如果未全部完成，可根据项目完成指标按比例拨付。

3.2事后一次性拨付管理模式的评价。这种管理模式是在项目完成后再进行评价，根据项目的完成率和完成效果进行资金拨付。这样企业为了减少成本避免损失，会促进企业按目标完成项目。提高了投入产出率、财政收入贡献率、核算规范性等，最大程度上保证预算执行的合理性，减少损失浪费。它的缺点是，给企业加大了筹集资金的压力，这种模式只能适用于资金充足的企业。

企业财政专项资金管理需要科学的管理方法，国家虽然在此方面提出了一些规范，但还需要根据市场的变化进一步完善，企业自身也要加强自我管理、自我约束，社会媒体要发挥好舆论监督作用，这样企业的专项ช资金才能发挥最大功效，为市场经济繁荣和企业战略发展提供推力。

参考文献

[2]车玉.北方联合电力有限责任公司资金预算管理系统改进方案设计[D].内蒙古大学，2006年