行政事业单位内部控制存在的问题及对策

【摘 要】 本文简要分析行政事业单位内部控制中存在的问题，从而提出相关解决措施和对策，比如增强内部控制意识、建立完善的风险评估机制、完善预算制度、加强内部审计和监督机制等。

【关键词】 行政事业单位 内部控制 问题 对策

引 言

行政事业单位实现内部控制是指在通 Ü过一系列相关制度、相关措施以及对经济活动将会面临的风险进行管理控制与防范，从而达到控制目标的动态过程。随着时代的进步和经济的快速化发展，一些行政事业单位都暴露出不同程度的问题，尤其是最近几年来，行政事业单位贪污腐败以及铺张浪费的现象不断发生。因而，只有建立完整的内部控制系统才能够有效的控制行政事业单位管理不当以及腐败现象的发生。同时，对行政事业单位的内部控制需要不断推陈出新、任重道远，促进行政事业单位实现有效的内部控制，从而保证国家财政资金安全。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

1.1 内部控制意识较为薄弱

部分行政事业单位存在内部控制意识薄弱的问题，而内部控制意识作为内部控制环节中最为关键的内容之一，是健全内部控制系统以及实施控制制度的重要保证，若是没有良好的内部控制意识，那么对于行政事业单位内部控制制度的建设和实施将极为不利。

在目前，许多行政事业单位的负责人或者领导不重视也不了解内部控制制度的重要☃性，有部分领导认为单位开阵的业务较为单一，内部控制没有存在的必要，而有部分领导或者负责人只重视内部控制相关制度的制定，对于制度的执行情况以及执行效果却并不关注，还有部分负责人或者领导简单的将单位财政部门预算控制看作是单位内部控制，认为只要做好财政部门预算控制便足够。这些现象都使得行政事业单位内部控制相关制度建设滞后，影响事业单位的健康发展。

1.2 控制制度不够完善

行政❣事业单位实施内部控制核心之一便是进行有效的组织、分工，有明确的规程、标准以及守则。但有许多行政事业单位却没有制定规范性、系统性的内部控制制度，或者是简单地将财政部门预算控制看作是内部控制制度，这都使得会计人员在进行操作时无章可循，只凭借不成文的规定或者是个人经验来工作，使得单位管理过于随意，缺乏严谨性。还有一些行政事业单位虽然制定了相关内部控制制度或者是控制方法，但是由于各种因素的阻碍，使得这些制度和方法不能在实际操作中严格执行，内部制度只起到形式上的作用。

1.3 缺乏风险意识

行政事业单位由于工作性质原因，不会产生生产经营风险，这就很容易使得部分工作人员缺乏相关的风险意识，从而忽略行政事业单位在提供服务的时候会产生的各种风险问题。甚至认为违规行为或者是不规范的行为也不会产生不良后果，因此不去遵守相关制度，缺乏自觉性。

1.4 缺乏必要的监督和审计机制

行政事业单位内部审计是内部控制制度的重要组成部分，是有效实现单位内部控制目标的一个重要手段。在如今，虽然大部分行政事业单位都建立了自己的内部审计部门，但是这些内部审计人员还是由财政人员来兼职担任，没有形成明确的岗位责任制，不仅加大了财政人员的工作量，也使得审计工作缺乏独立性。行政事业单位的审计部门以及财政部门作为主要的监督机构，没有完善的监督机制，缺乏对审计部门的控制，没有进行有效的考评和监督，都不利于完善行政事业单位内部控制系统。

二、完善行政事业单位内部控制的对策与措施

1.1 增强内部控制意识

行政事业单位领导或者是管理者对于单位的内部控制有着重要作用，直接影响到事业单位相关经济活动的正常运行。因此，需要不断加强行政事业单位管理者或者领导对单位内部控制认识程度，了解内部控制的重要性，从而深化其风险和防范意识，使得管理者能够对行政事业单位内部所存在的问题以及解决措施有所掌握。行政事业单位的管理者不仅是单位内部控制的发起者，同时也是单位内部控制的推动者，因此，要求管理者在强化自身意识同时需要和各个部门员工做好交流沟通，采取相关有效建议，使得单位内部控制获得群众基础，从而完善行政事业单位的一个内部控制环境。

1.2 建立完善的风险评估机制

行政事业单位需要建立完善的风险评估机制，从而有效保障单位内部管理控制活动，使得控制管理工作能够顺利进行。行政事业单位若是想要建立完善的风险评估机制，可以采用SWOT分析法。这种分析方法，是以现代经济学作为分析基础，能够全面的分析企业或者是某项活动所存在的优势以及劣势，直观的进行评价。因而，行政事业单位可以在内部控制管理中多采用SWOT分析法，来进行自我评价。这有利于实现风险最小化。同时，行政事业单位还需要注意外部环境的变化，比如说注意社会公众的意愿等。根据部门的风险偏好，来对收益和支出进行权衡，做好应对风险的准备。

1.3 完善预算制度

预算是行政事业单位进行内部控制一个重要手段。事业单✄位的收支需要通过预算批准，预算在一定程度上规定了单位的支出规模水平以及支出方向。若是想要提高行政事业单位预算管理水平，那么需要做好以下几点措施：其一，需要将内设部门预算与事业单位预算相统一；其二，需要完善行政事业单位预算的调整制度，对调整的时间、程序、方法进行明确规定；其三，需要重点推行各部门预算，对于单位所属各级预算要避免不符合实际以及预算执行不了等情况；其四，应当建立完整的分析、跟踪和评价制度，从而完善预算控制制度，确保行政事业单位的资金能够正确使用，有效提高资金的使用效益。

1.4 加强内部审计和监督机制

行政事业单位应该在财政部门以及其他管理部门之外，单独建立内部审计部门，同时还需要配备专业的审计人员，从而确保审计工作的独立型，使得审计不再是形式化。审计部❥门是内部控制工作的重要保证体系，因此，在完善行政事业单位内部控制的时候，需要充分发挥审计与财政部门的作用，从而更好的组织和指导行政事业单位内部控制系统的建设，加强单位内部控制制度的考评与监督。这都能够有效的改善单位内部控制环境，从而完善内部控制体系。

【参考文献】

[1] 张双珍. 行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J]. 当代经济，2010，20：26-27.