论财务报表分析在企业财务管理中的作用

1 财务表报分析及财务管理

财务报表分析，是通过对三大报表的指标计算、数据分析等整合成直观的数据信息，并以此为依据对企业的财务状况、经营成果等的好坏进行评判，为财务报表信息使用者的经济决策提供可靠的参考依据。

1.1 财务报表分析的范畴

财务报表分析的范畴主要涉及对资产负债表、现金流量表、利润表的分析。这三种报表从不同的角度反映出企业整个的经营状况，以及财务管理的有效性。同时，也能反映出企业在财务管理中存在的问题。一般来说，通过资产负债表、现金流量表、利润表中相关指标比率的计算，可以大致反映企业的盈利能力、偿债能力、营运能力以及财务状况。通过这些指标的衡量标准，可以大致了解企业财务管理的现状。例如营运资金、流动比率等，就能大致反映企业短期偿债能力;资产负债率、产权比率等能大致反映企业的长期偿债能力。企业的盈利能力也能通过销售毛利率、销售净利率、总资产报酬率等加以反映。而企业的营运能力好坏与否，则可以通过资产的周转速度、周转率、应收账款的周转率、变现率等指标的标准值来加以衡量。

1.2 财务报表分析的重要性体现

通过财务报表分析，能使财务报表呈现出来的财务信息更为直观易懂。在财务报表分析的过程中，能详细了解企业过去、现在的财务状况和经营成果，并能在此基础上有效预测未来的财务趋势。投资者、债权人、经营者都依赖于企业的财务报表分析状况。投资者会依据一个企业的财务报表分析状况来决定是否投资，而债权人则通过分析企业的盈利能力、营运能力、偿债能力来判断自身利益是否受损。对经营者来说，财务报表分析更是十分必要。经营者可由此查找财务状况不佳的源头因素，然后通过具体问题具体分析，完善不足，提高经营管理的水平。

1.3 财务管理

财务管理是对资产、现金流量、利润等与企业财务经济相关的项目所进行的综合管理。其目的是通过有效的财务管理，提高经济效益，扩大资产增值的空间。譬如筹资、投资、股利分配等这些都是财务管理中的基本业务活动。财务管理的难度系数和重要程度都是较受企业管理者重视的。

2 财务报表分析的常用方法

财务报表分析的方法是对财务报表中相关数据的计算整合，使之成为能直观反映经营成果和财务状况的数量指标。财务报表分析的方法较多，最常用的是结构分析法、趋势分析法、比率分析法、比较分析法等。选择合适的财务报表分析方法是对财务数据有效性、可靠性的重要保证。

2.1 比率分析法

比率分析法是通过对同一财务期间会计报表上相关数据的计算，进而得出相关比率，并且以此来评价企业的财务状况和经营成果。

2.2 比较分析法

比较分析法是以既定指标为衡量基准，通过比较实际数值与既定指标得出差异区间，并通过差异数额的大小来对企业的财务状况和经营成果加以评判。

2.3 结构分析法

结构分❧析法在财务报表分析中较为常见。通常，财务报表分析者会选择既定的某一项作为分母，也就是总体指标数。然后在此基础上计算其他项在总体指标数中所占的比例。个体项占总体指标比率的增减变动，是对一段时间内经营状况及财务成果的重要反映，也能直观地反映出经济发展中的某种趋势和规律。

2.4 趋势分析法

趋势分析法，注重的是趋势研究。通过财务报表中相关数据的比较分析，能总结出各项指标变动的数额、幅度大小及趋势延伸。能在大的数据环境中直观地呈现企业财务状况、经营成果的趋势变化。其中，编制比较会计报表是趋势分析法必不可少的。

3 财务报表分析在企业财务管理中的作用

3.1 资产负债表

资产负债表最突出的是对企业资产、负债及所有者权益状况的直观反映。通过资产负债表，能满足信息使用者快速了解企业的经营状况的需求。同时，可以大致了解企业的资产结构以及资本结构。通常来说，企业的资产结构通过长期资产和短期资产的比率来加以反映;而资本结构则通过负债资金和自有资金可以呈现。在企业的资产结构和资本结构加以确定后，可由此判断企业的经营风险和财务风险，有助于企业财务管理的内部改善。除此之外，通过对资产负债表的分析，可以了解企业的偿债能力，包括长期偿债能力和短期偿债能力。短期的偿债能力，是以企业资产和负债的流动性为衡量标准的，通常来说，可以通过对流动比率的计算来加以确认。而长期偿债能力，注重全部资产对全部负债的清偿能力。

一般通过资产负债率和产权比率的比较分析来判断一个企业的长期偿债能力。资产负债表不仅有改善财务内部管理的作用，还能强化企业财务管理的外部融资分析。因为我们可以通过分析资产状况来了解企业的投资现状，固有的资产为企业的有效投资提供了坚实的基础，是获取高额利润的关键所在。资产=负债+所有者权益，公❣式左边是对投资成果的反映，右侧是对融资活动的反映。融资业务活动是企业经营与管理中不可或缺的经济举措。只有不断融资，才能有足够的资金来应对生产、投资的大额需求，提高企业的经济效益，实现利润的最大化。因此，资产负债表有利于财务管理者掌握某一时点上资产、负债的结构比例和规模状况。有利于财务管理者明确其责任及相关义务，并在对资产负债表数据分析的基础上对企业的资产、负债结构进行优化处理，将可能产生的各项风险降到最低。同时，又能提高企业的财务管理水平和经营管理效率，从而改善企业的收益状况。

3.2 利润表

利润表能够清晰地呈现出企业的盈利状况，具体表现为收入、费用等在数据上的变动。一方面能反映出企业的经营状况及获利能力，另一方面也可以反映出相关的成本耗用情况。企业的偿债能力，与利润表也有着很大联系。在企业偿债能力的影响因素中，除了资产的流动周转率和资本的结构状况，还有企业的获利能力。一个企业的获利能力虽然不能直接影响企业的偿债能力，但能间接产生影响。因为获利能力的降低，伴随的是资产流动性的降低以及资产资本结构的恶化。因此，获利能力较低的企业拥有较高的偿债能力是不可能的。一般来说，通过对利润表不同时期的数据比较，能大致分析推断出企业今后的发展趋势以及长短期的盈利能力。

通过利润表，有利于企业财务管理者及时了解掌握企业在收入、成本、费用等方面的资金状况，了解企业整个的资金来源和盈利结构，更能使企业财务管理者发现经济业务各环节中存在的根本问题。从采购、生产、销售各个环节中去究其根源，制定合理的改善措施，提高企业财务管理的水平，改善企业的经营成果。通过对企业收入、成本、费用等的分析判断，也能对各个部门的工作成果加以评价和考核。明确各职能部门的责任缺失，有利于企业整个经济环节中效率提高，改善各部门的工作效率，增进收益。

3.3 现金流量表

现金流量表是以现金为基础编制的，是一定财务期间内，现金流入流出状况的反映。关于企业获取现金的能力就是从现金流量表中加以体现的。现金对企业来说是十分重要的，整个经济业务的展开离不开现金在整个流程中的流入流出。因此，及时的现金流量信息对企业管理者是十分必要的。企业经济发展的健康状况以及自身价值都是通过现金流量表来呈现。因为只有在足够的现金支持下，才能顺利完成企业各项经济业务的拓展，将各项经济业务做大做强。企业✿的现金流量状况结合企业的偿债能力以及资产的结构比例等，能反映出企业的负债水平、资本结构。以这些数据为参考基准，能降低企业在融资、筹资以及投资活动中的风险指数。

除此之外，现金流量表对资产负债表以及利润表有很重要的补充作用。现金流量表和利润表、资产负债表中数据的有效整合，能分析得出企业净利润的质量。一方面，现金流量表能更加直观准确地反映企业各项经济业务的收支状况;另一方面，对企业在筹资、融资以及投资整个环节中的现金持有状况也能完整体现。所以，在现金流量表与利润表、资产负债表的配合使用中，能加强经济业务中各项资金的有效周转运作。在现金流量表的编制过程中，有助于加强企业对现金收支的管理，对现金的高速周转性及充分利用性都有很大的提升。

4 对企业财务报表分析的建设性意见

企业财务报表分析对企业财务管理有着至关重要的作用。因此，对企业财务报表分析的完善是必不可少的。企业财务管理者应加强对企业财务报表状况的披露，使财务报表中的数据更具可靠性和准确性，将各种客观因素对数据真实性的影响控制在最低比例。同时也要将财务报表分析方法进行完善，做到定量与定性的高效结合。除此之外，对财务工作人员素质的提高也是十分必要的。能在人为因素方面降低存在的风险及问题，提高企业的经营管理水平。

5 结语

财务报表分析在企业财务管理中的作用是至关重要的，财务报表分析已经成为企业财务管理中不可或缺的重要部分。在企业管理中，财务管理发挥着中心作用;在财务管理中，财务报表分析发挥着中心作用。不论是财务报表分析还是财务管理，都是企业财务管理中的重要步骤。各企业应强化财务报表分析以及财务管理的作用，并不断地加以完善，提高企业的财务ง管理水平，改善经营。希望通过本文，能增强对财务报表以及财务管理的有效认知，并在实践中加以改革完善。