事业单位财务标准化管理探析

前言

财务管理的本质是在既定的财务组织体系内，通过确立并执行有效的制度控制，达到财务内部控制有效、财务运转规范，进而形成财务资源最优配置的系统循环。由此，制度的功能选择和实现是确保系统循环得以实现的关键。财务标准化管理属于制度范畴，它是一种管理模式，是保障事业单位健康发展等而制定的一系列规则。标准化财务管理是单位提升核心竞争力的重要手段，实施财务管理标准化，是提升财务管理水平的必然之路。经过近几年的艰苦努力，我单位的财务管理工作从较为粗放的经验管理向制度化、精细化管理迈进，建立了较为实用管用的财务管理体系，实现财务管理职能的三个转变，即财务管理从审批向管理转变、从事后监督向全过程控制转变、从手工作业人为操作向信息化程序化管理转变，使财务标准化管理工作取得了一些阶段性成果。

1以财务制度体系建设推进财务标准化管理

财务管理的本质是在既定的财务组织体系内，通过确立并执行有效的制度控制，达到财务内部控制有效、财务运转规范，进而形成财务资源最优配置的系统循环。由此，制度的功能选择和实现是确保系统循环得以实现的关键。

1.1确立财务管理总体目标，实现从核算型财务向管理型财务转变

具★体内容包括:

严格执行国家和行业会计核算有关规定，确保会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

进一步完善预算管理体系，细化预算编制、规范执行预算、强化监督检查、建立科学、规范、完整、透明的部门预算管理制度体系，切实发挥资金的使用效益。

健全资金管理制度，把预算控制和资金收支审批相结合，保障重点项目支出、突出绩效、严控三公经费支出、加大结余资金统筹力度，有效防范资金风险，降低资金成本。

建立健全资产管理制度，加强对资产的科学化和规范化管理，严格政府采购的编制和执行，做到编实、编准、编细并ღ严格执行政府采购程序，保障财产安全，提高资产的使用效率。 做好预决算及三公经费预决算的信息公开化管理，保障公民的知情权、参与权、表达权和监督权，推动单位建设;促进厉行节约，改进工作作风，加强反腐倡廉建;促进依法行政、依法理财，推进财务管理的科学化规范化，提高资金的使用效率。

1.2财务管理体系建设工作重点

对现有财务管理制度及其执行情况进行分析，对财务管理制度修订完善，进行分类整理并辑录成册，建立完善的内部管理制度体系。

从审批、执行、分析、控制、考核等环节，对单位内部控制能力、监督管理机制运行做一个全面评估，对关键控制节点的制度和流程进行完善和版本升级，如资金管理控制、成本管理控制等。

严格执行国家和行业有关定额和开支标准;加强支出算执行管理，如用好以前年度结转资金、加快资金支付进度、做好支出预算执行分析评价。

积极推进财务信息化建设，实现业务、财务信息的有效对接和充分利用。完善票据管理平台、会计核算平台，提高会计信息质量;建立统一的预算管理IT平台，健全财务预警分析控制制度，提高预算执行管控效果，强化全面预算管理建立统一的资产管理IT平台，加强资产管理;建立统一的财务分析平台，进一步完善财务分析体系。

对全面预算管理、专项资金管理、成本费用管理、国有资产管理、会计信息质量管理等建立统一的考核评价机制，推行统一的考核评价分析平台。

1.3财务管理体系建设主要阶段

前期准备:组建工作机构。由财务部门负责抽调人员组建财务管理体系推行小组，明确推行小组成员的具体工作职责。明确推行小组组长、副组长及工作人员的职责分工。

调研:编制调研计划、调研提纲，开展项目调研，系统收集财务管理的基本信息，全面了解财务管理的基本情况，并对调研结果进行分析。编制完善《财务管理体系建设实施方案》并经财务管理体系推行小组讨论、确认。

流程梳理和优化:按《管理体系建设实施指南》要求进行流程识别、流程结构分析、流程描述、流程分析、流程优化，确定《财务管理体系流程文件结构清单》。

文件编制:由推行小组根据《管理体系建设实施指南》、文件清单要求，结合单位实际情况编制。

文件评审和发布:采用会议方式对财务管理手册、流程文件、工作文件及记录进行评审，并根据评审结果修订完善，增强体系文件的系统性、可操作性和有效性，形成完善的财务管理体系文件。财务管理体系建设推行小组将审批通过的文件交单位办公室进行文件发布。

运行检查:由财务部门实施日常自我检查，对检查中发现的问题，由责任岗位、人员及时进行改进。由单位管理相关人员实施现场综合检查，并保留检查记录，由责任部门对检查中提出的问题进行改进。

体系评价:自我评价由财务部门负责，评价管理体系的运行质量、效率、成熟程度。体系评审由单位管理部门负责，分析管理体系的内外部环境和现状，发现改进体系的机会，提出并落实改进措施。

持续改进:财务部门负责对管理体系的持续改进进行系统策划、实施、检查和评价。

2事业单位财务管理体系建设取得的阶段性目标

2.1建立了较为完善的财务管理制度及管理流程

具体包括:《部门预算管理制度》、《内部牵制制度》、《稽核制度》、《资金结算管理规定》、《财产清查制度》、《原始记录管理规定》、《现金管理办法》、《固定资产管理办法》、《科技项目经费管理规定》、《会计档案管理制度》等一系列财务管理制度，涵盖了单位运行的全部，使每一项财务工作都能找到对应的财务管理办法。同时，根据每一项财务管理办法建立了与之对应的财务管理流程，如《会计核算管理流程》、《票据管理流程》、《财务收支管理流程》、《部门预算管理流程》、《固定资产管理流程》等，把每一个业务环节都进行流程固化，利用信息化手段实现节点控制，从而保障财务管理制度及流程得到规范执行。

2.2全面预算管理水平得到大幅提升

资金使用效益得以显现通过不断磨合，结合单位管理需要及运行情况，修订预算管理制度和♋流程，形成较为适用的预算管理体系，具体做法是:各职能部门先制定工作计划，经单位审批后形成单位计划，由单位财务部门根据计划配套预算，项目计划和预算一一对应，使预算的编制和执行有了较为科学合理的基础。通过预算管理信息系统，预算的申报、执行、汇总、控制等功能实现信息化管理，从而做到了无预算不支出、超预算不支出。通过每月资金支出计划可以合理确定预算支出进度，对暂时不使用的资金合理运用提高预算执行力度及资金使用率。单位制定合理的预算考核办法，从预算的编制、执行、调整三个环节进行考核，从而确保完成单位下达的各项经济指标。

2.3会计核算较为规范，将经营实体税收管理风险降至最低

认真对照会计基础规范标准，从会计人员配备、培训和轮换，岗位职责制定、内控制度建立完善、建立财务管理体系标准，组织编写财务知识查询手册等方面着手，切实提高了会计信息质量，提高了会计核算的规范性。不断加强与税务机构联系，及时咨询有关涉税事项，对潜在税收风险及时进行评估，诚信纳税，从而最大程度降低税收风险。

2.4资产管理更为规范、高效

每年通过定期不定期组织实物资产盘点，做到见物就点，见帐就查，通过清查发现资产实物管理中存在的问题，并及时建立完善资产从申报、采购、领用管理、报废、移交等各个环节的制度及流程，达到帐实一致、管理规范，提高了资产利用效率。

3目前事业单位财务标准化管理遇到的问题

虽然在财务标准化管理方面做了很多工作，也取得了一些成绩，但财务标准化管理也遇到了瓶颈，主要表现在:业务部门特别是一些业务人员对财务工作不了解，对财务的规范性要求认为是财务人员有意刁难;财务人员的主动性不强;财务工作标准不够明确，一些规定没有形成书面性文件进行发布;一些管理流程不尽合理，考核不够严格等。

针对存在的问题，经过调研，按照标准化管理及精益管理的思路进行持续改进，重新梳理和修订了财务管理制度及流程，形成了一套较为科学合理的财务管理流程、财务管理规范标准及考核办法。

4持续改进财务标准化管理的几点做法

4.1提升财务管理工作的定位

由财务管理部门代表单位来制定和发布财务工作标准、工作流程和考核办法，代表单位行使财务管理职能，对单位财务管理规范达标负责。

4.2对财务标准化管理流程进行再造

重新梳理财务管理流程，将财务管理主要职能定位为:预算管理、核算管理、国有资产管理，完善预算管理流程、会计核算流程、国有资产管理流程，针对每个部门都会涉及的预算申报和资金支出单独制定子流程，并将每个节点涉及的部门及岗位进行明确，从而形成了较为明晰的财务管理流程。

4.3对财务工作标准进行明确

针对每项财务工作制定了相应的财务工作标准，主要包括政府采购类支出财务标准、技术服务类支出财务标准、维修类支出财务标准、日常费用类支出财务标准、项目经费类标准、各类支出财务标准等一系列财务工作标准。这些财 ☹务工作标准的制定和发布使财务工作更有据可依。

4.4做好相关人员培训

正式实施前组织相关人员的培训，预算决算类、日常费用类、项目经费类、资产管理类等分别组织培训，让相关人员做到懂标准、识流程、明考核。

5财务标准化管理达到的效果

5.1思路清晰，责任明确

通过财务标准化管理，工作思路更为清晰明了，责任更加明确，财务人员工作主动性增强了。财务部门要对财务规范达标负责，遇上不规范的行为就要大胆管起来，否则要承担责任。

5.2工作流程更为顺畅:

将财务主要职能进行明确，形成了一个财务管理总流程及配套的子流程，只要是公司员工都知道财务部门的主要职能是什么，流程节点涉及到本人的地方是哪些，工作标准是什么，考核办法是什么，保证了流程的顺畅。

5.3工作标准更为科学适用

对应流程节点建立完善了相应的财务工作ต标准，这些标准可能以前也有，但更多的是口头要求，考核也不严格，执行效果不明显。通过持续改进，工作标准不明确的地方完善标准，流程复杂的地方简化流程，做到了一看就懂，执行起来更为顺畅。

5.4人员的观念转变

财务流程和财务标准涉及单位所有部门，财务基础数据来源于每个岗位，每个工作人员都在为财务规范达标出力，基于这种观念转变，财务数据更加真实可靠。财务人员把财务管理的规范达标当成了自己的事来落实。