基于风险管理的内部控制

企业内部控制作为一项涉及到约束和评价等管理控制的方法，主要目的就是为了确保自身生产经营平稳地实施，从而达到企业战略目标。内部控制参与者主要由董事会、管理层还有所有成员构成。事实上，对于整个企业而言，内部控制的实施可以让企业在实际生产实践时，有科学的经营方针能够为其决策指点迷津，针对企业有可能存在的风险实施科学的管理控制。企业内部控制涉及了诸多的内容，其中包括风险评估、控制活动等。

2企业内部控制存在的问题

2.1内部控制目标设定缺乏合理性

从当前大部分企业的内部控制目标来看，绝大多数都停留在如会计信息质量等低层次目标的设定上，却未给予企业战略规划、风险管理方面的重视，造成企业的内部控制目标并不具备较强的风险防范意识，长此以往，就极易和企业进一步稳定发展战略脱节。

2.2内部控制环境有待完善

对于各个企业来讲，要想顺利的采取内部控制，就离不开内部控制环境的支持，但现阶段，我国大部分企业并未将更多的精力放在优化内部控制环境上，而且一些高层管理人员也未树立较强的风险管理意识；组织结构缺乏一定的合理性，大部分企业监事会因为受到董事会的限制，内部审计独立性比较差，而且也未有较高的权威性，企业文化缺失等。上述内部控制环境紊乱的情况，必然会导致企业内部控制基础不够扎实的现象出现。

2.3不具备切实可行的风险评估

现阶段企业在发展的过程中面临着诸多的风险，以市场风险、营运风险、管制风险等为✞主，其中营运风险是企业面临最多的风险。基于此，企业就需要创建能够辨认、研究和管理风险的机制，同时明确高风险所涉及的范围，从而方便增强管理。但我国企业并不具备此种机制，对于风险的管理不够强，未有切实可行的风险识别、评价以及反应机制。企业抵抗风险能力差，具体表现在：首先，不具备风险事项识别机制。企业管理层仍旧片面性的看待风险事项识别，并未意识到需要在具体工作过程中进行整体考虑。大部分企业现阶段仍旧处于被动地内外部改变所带来的风险。其次，缺乏适当的风险评估模式。最后，缺乏及时的风险应对机制。

2.4控制活动不到位

控制活动主要是指具有指令权限的人员，为了更好地保证其指令被贯彻执行而制定的一系列手段。现阶段，我国大部分企业对内部控制活动的设定和执行仍需加强，在设置内部控制过程中特别看重事后控制，一些企业在执行内部控制时并未根据程序实施办理，由此一来，就无法突显出内部控制制度本有的效果。内控制度是风险管理的根本，风险管理是目标，而要想确保此目标的顺利实施，就需要采取针对性的手段。这些手段是风险控制的工具，对于整个企业而言，因为存在上述的问题，所以就导致企业内控制度仍旧未付诸实践。与此同时，因为企业的风险管理是一种从上到下、强制性推行的概念，企业对此概念进行宣传并贯彻执行的过程中，经常是集中在重要的内容上，对大部分人而言，并不能真切地看清内控制度和风险管理的概念，企业缺乏周密的政策、程度以及方案来较好的识别、评价、控制还有监督风险。这是一个变化的过程，也是发现、上报以及解决问题的过程，如果不能将此过程控制在相应范围内，我们的内部控制制度就只能是纸上谈兵，根本发挥其应用的效果。

2.5缺乏对企业内部控制的有效监督

第一，对内部控制制度执行考核力度♂不够强。现阶段我国仍旧未建立一致的企业内部控制信息披露标准，而这样一来，就极易造成企业在内部控制信息披露方面无法落到实处。一些企业甚至未创建健全的内部控制考核体系，即便有的企业已创建了比较健全的考核体系，但仍旧不够全面，并未将内部控制考核结果纳入到企业人员的业绩考核当中来。第二，内部审计客观性和权威性比较低。一方面主要是因为企业内部审计业务，并未过多地涉及到经营管理的其他方面，更多的局限于财务审计上，明显存在着职能不够丰富、业务涉及面不够广泛等问题，不具备自身本应该具有的客观性，阻碍了内部审计职能作用的充分发挥；另一方面 ☻，一些企业的内部监控制度尚未创建相应的体系，各个职能部门间、各个工作岗位间无法形成切实可行的牵制制度，各方之间不能互相监督对方的行为，让大部分内部审计不能落到实处、不具备自身应该具有的权威性。

3建立以风险管理为导向的内部控制体系策略

3.1确定基于风险管理的内部控制目标

控制目标是管理经济活动不可或缺的内容，同时也是采取内部控制的终极目标，其是衡量内部控制系统的主要标准。基于此，在企业健全基于风险管理的内部控制体系过程中，就需要确定以基于风险管理的内部控制目标为前提。风险导向型内部控制的根本特点要求以风险的评价为第一要素，由此就决定了目标制定是风险管理流程的重要方法，企业管理人员应按照企业经济活动的内容、特征还有管理要求，按照企业发展战略制定相对应的内部控制目标，而且需要重视的是，一定要采用长期发展的眼光制定内部控制目标，以此可以较好的符合企业长期发展战略。另外，应按照目标选择具有相应功能的内部控制要素，组合而成内部控制系统。以此为根本将目标在企业内得到有效的实施。在此期间，就需要转变既定的科学目标体系，积极主动地向极易理解、执行的科学风险管理政策体系上进行转变，继而达到进一步提升风险管理的系统性。

3.2完善内部控制环境建设

内部环境是其他全部风险管理要素的根本，控制环境涵盖了治理职能和管理职能等各个方面，控制环境的好坏直接关系到员工对内部控制的态度。内部控制环境应该着手于以下方面：第一，治理层需要主动参与到内部控制活动当中来；第二，管理层在治理层的监督下，营造积极向上的企业文化；第三，创建切实可行的行为守则；第四，注重员工胜任能力，有科学的人力资源政策；第五，明确的职责分配；第六，促进企业所有成员树立风险管理哲学观。

3.3增强风险评估

不管何种经济组织在经营活动过程中，都会面临着诸多的风险，并对其生存和竞争能力产生巨大的影响，尤其是战略和经营者两种风险，一些风险能够规避，一些风险能够消除，而一些风险只可以控制在相应范围内，一些风险只可以承受。虽然无法全部控制诸多产生的风险，但作为管理层应该先明确能够承受的风险水平，然后识别出现的风险并实施针对性的应对手段，以此将风险控制在合理的范围内。增强风ธ险评价就预示着风险控制已不是被动地通过各个步☿骤设置好的控制活动，从而来避免风险的发生，而是通过积极地展开风险评价、识别和研究，从而更好地预防风险的出现。风险发生的主要原因主要表现在以下方面：首先，新员工假如所带来的风险；其次，业务发展速度过快所带来的风险；再次，经营环境发生改变所带来的风险；最后，新业务品种所带来的风险。风险评价时则涵盖识别不同类型的风险，预估风险发生的概率，还有如何采用相应的手段来管理出现的风险。

3.4完善风险控制活动

控制活动对于风险反应准确无误地执行政策和程序都是非常有利的，控制活动贯彻在整个组织的全部职能中。控制活动是企业为了实现自身经营目标不可或缺的一个内容。在制定控制活动过程中，需要注意的是，一定要把握住重要的控制内容，其设计要根据风险评估结果，从而确保控制活动在开展过程中更具有针对性。它们基本上包括政策和程序这两个关键要素。因为企业大多数采取信息系统，需要加强控制相对而言比较重要的系统。如，通过互联网实施会计的有效控制。会计信息是会计控制的根本，控制过程也即是信息的搜集、传输还有加工处理的一个过程。最大程度上利用互联网技术，实时通过会计工作和利用会计信息，从而进一步来指挥、调节和促进企业的各项生产经营活动。

3.5增强企业内部控制监督

监督可以确保内部控制体系高效率的运行，基于此，就非常有必要采取切实可行的监督方式，以此来确保所有内部控制可以顺利的执行，同时通过监督活动，以此来改正内部控制中一些不够强的环节，从而实现进一步改善内部控制的目标。内部控制的监督可从控制自我评估、内部会计控制、内部审计以及社会监督方面来健全。

4结语

随着全球经济一体化发展进程的脚步越来越快，这需要引起各个国家企业的重视，这主要是因为内部控制和风险管理和他们的生产经营，以及战略目标的实现都有着密切的关系。但是，如果企业忽略了风险管理的重要性，就会有很大可能性影响到企业的稳定发展。基于此，就需要企业提高对风险管理和内部控制的重视，健全企业各项管理制度和体系，加强企业的整体实力，确保企业经济能够有条不紊的健康发展。

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