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第一篇:《金融会计第三章课外练习题》

第三章课外 人民币存款业务的核算

１．某支行开户单位吉达商贸有限公司２００７年５月３１日存款账户余额为６０ ０００元，２００７年３月２１日至５月３１日的累计积数为２ ５６６ ０００元，２００７年６月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为０．７２％，没有发生利率调整变化。

（１）６月８日，存入现金１６ ０００元。

（２）（２）６月１２日，转账存入５ ０００元。

（３）６月１５日，开具现金支票支取现金８ ０００元。 （４）６月１７日，签发转账支票支付存款１２ ０００元。 （５）６月１９日，存入现金７ ０００元。

要求：根据上述资料，对（１）（３）两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户账（乙种账），计算该公司２００７年第二季度利息，并作利息入账的会计分录。 （1）６月８日，存入现金１６ ０００元。 借：库存现金 16 000

贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）６月１５日，开具现金支票支取现金８ ０００元。

借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000

贷：库存现金 8 000

分 户 账

借：应付利息——活期存款利息户 78.74 贷：吸收存款—活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 ２．２００７年９月份，某支行发生下列单位定期存款业务：

（１） ２００７ 年９ 月３ 日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款２００ ０００元。 （２）２００７年９月１２日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额５０ ０００元，存入时一年期定期存款年利率为２．５２％。

（３）２００７年９月１６日，友谊商场要求部分提前支取两年期定期存款８０ ０００元，该存款于２００７年６月２５日存入，存入金额为２００ ０００元，存入时两年期定期存款年利率为３．０６％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为０．７２％。

（４）２００７年９月１８日，恒信有限责任公司来行要求支取于２００６年７月１５日存入的一年期定期存款１００ ０００元，存入时一年期定期存款年利率为２．２５％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为０．７２％。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000 贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）

借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000 应付利息——定期存款利息户 1 260

贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元) 借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000 应付利息——定期存款利息户 132.80

贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80 借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000 贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元) 过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)

欧阳修的作品

借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000 应付利息——定期存款利息户 2 380

贷：吸收存款—活期存款—恒信有限责任公司户 102 380

３．某支行的开户人陈浩２００７年１１月３０日的活期储蓄存款账户的余额为５ ８５２．３７元。 该支行２００７年１２月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩至上月底未计息积数为３２６ ０００元。 ２００７年１２月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务：

（１）２００７年１２月３日，存入现金１ ５００元。 （２）２００７年１２月１５日，支取现金３ ０００元。 （３）２００７年１２月１９日，支取现金１ ０００元。 （４）２００７年１２月２０日，银行结息，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％，结计的利息于次日办理转账。

（５）２００７年１２月２７日，储户陈浩来行要求销户，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％。

要求：根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度陈浩存款账户的利息，并作利息转账的账务处理。 （1）12月3日

借：库存现金 1 500

贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：

女打架

借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000

贷：库存现金 3 000 （3）12月19日

借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000

贷：库存现金 1 000 （4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息

利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元） ②12月21日办理利息转账:

借：应付利息——活期储蓄利息户 9

贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 9 （5）12月27日:

利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)

借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57

应付利息——活期储蓄利息户 0.40

贷：库存现金 3 359.97 ４．２００７年３月份，某支行发生下列定期储蓄存款业务：

（１）２００７年３月５日，储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款２０ ０００元，年利率为３．６９％。

（２）２００７年３月１０日，储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款１０ ０００元到期，办理支取手续，２００６年９月１０日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为２．０７％。

平凡事物中的美

（３）２００７年３月１８日，储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款８ ０００元，该存款于２００６年１２月２１日存入，存入本金为３０ ０００元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为３．０６％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％。

（４）２００７年３月１９日，储户刘辉来行要求支取于２００６年１月８日存入的一年期整存整取定期储蓄存款４０ ０００元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为２．２５％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％。

（５）２００７年３月２１日，储户张玮来行支取２００６年３月２１日存入的一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每月固定存入本金５００元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为１．７１％。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

（1）借：库存现金 20 000储户刘卉40000元，利率3.5%活期0.35%

贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000 应付利息—定期存款利息户 103.50 贷：库存现金 10 082.80 应交税费—应交利息税户 20.70 （3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王枫户 30 000

应付利息—定期存款利息支出户 13.92

贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78

贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王枫户 22 002.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元) 过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)

借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000

应付利息—定期存款利息户 970.40 贷：库存现金 40 970.40

（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000

应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 055.58

第三章实例

活期存款利息的计算实例储户刘卉40000元，利率3.5%活期0.35%

【例3—1】某商业银行开户单位为中盛工贸有限公司的单位活期存款分户账如表3—1所示。中盛工贸有限公司2004年3月21日至5月31日的累计积数为3 850 000元。本计息期内活期存款利率为0.72%，没有发生利率调整变化。 分 户 账

元，2007年6月1日至6月20日的累计积数为1 026 000元。则本计息期的累计计息积数为：

3 850 000+1 026 000=4 876 000（元）

本计息期的利息=4 876 000×（0.72%÷360）=97.52 计算出利息后，于6月21日编制“利息清单”，将利息记入中盛工贸有限公司活期存款账户贷方，并结计出新的存款余额。6月21日，利息转账的会计分录为： 借：应付利息——活期存款利息户 97.52

贷：吸收存款——活期存款—－中盛工贸有限公司户 97.52

【例3—2】某商业银行2007年6月计息余额表部分摘要如表3—2所示，本计息期内活期存款利率为0.6‟，没有发生利率调整变化。

表3－2 ××银行

科目名称：活期存款单位：元 页

第二篇:《银行会计答案》

银行会计联行往来业务复习题

资料:农业银行羊城支行(行号:37601)2009年1月16日发生下列联行往来业务:

1.开户单位三和水利厂(账号:801001)提交信汇往农业银行济南中区办事处，收款单位为长城农资公司(账号:801036)，清理尾欠800元。

借：吸收活期存款-三和水利 800

贷：联行往帐-济南办事处 800

2.开户单位虹口食品店(账号:801021)来行办理电汇10000元，收款人为在农业银行绍兴支行开户的长春糖果厂

借：吸收活期存款-虹口食品店 10000

贷：联行往帐-绍兴支行 10000

3.开户单位大华塑料厂(账号:801055)承付邮划托收款186,425元，收款单位为农业银行天津市和平区办事处开户单位龙华农资公司(账号:801008)。 借：吸收活期存款-大华塑料厂 186425

贷：联行往帐-天津市和平办事处 186425储户刘卉40000元，利率3.5%活期0.35%

4.开户单位和平农机厂(账号801033)送来进账单和银行汇票第2联.第3联，金额为6000元，办理进账手续，转账后相关凭证寄往银行汇票签发行。签发银行为农业银行天津和平区办事处。

借：联行来帐-天津和平办事处 6000

贷：吸收活期存款-和平农机厂 6000

5.收到农业银行重庆上新街分理处寄来贷方报单一笔，汇交华利宾馆301房王斌旅差费4500元，当即办理转账。

借：联行来帐-重庆上新街分理处 4500

贷：应解汇款-王斌 4500

6.收到广州支行电汇35000元，收款人为开户单位和平农机厂(账号801033)。 借：联行来帐-广州支行 35000

贷：吸收活期存款-和平农机厂 35000

7.收到农业银行济南支行邮划委托收款凭证和银行承兑汇票各一份，金额为8500元，经审核无误，办理转账。

借：应解汇款 8500

贷：联行往帐-济南支行 8500

8.收到农业银行徐州市支行寄来贷方报单及委托收款凭证第4联，收款单位为开户单位市塑料厂(账号：801083)，金额198,220元。

借：联行来帐-徐州市支行 198220

贷：吸收活期存款-市塑料厂 198220

9.收到农业银行绍兴支行电报划来异地委托收款款项90000元，收款人为开户单位市塑料厂(账号：801083)。

借：联行来帐-绍兴支行 90000

贷：吸收活期存款-市塑料厂 90000

资料2：羊城支行1月15日全国联行往来报告表和联行往来报告表的有关 全国联行往账报告表:编号12，本日贷方余额333200.65元。

全国联行来账报告表:编号12，本日借方余额155888.99元。

行号 37601 行名；农业银行羊城支行

全国联行往账报告表

2009 年 1 月 16 日 编号（13 ）

行号 37601 行名；农业银行羊城支行 全国联行来账报告表

2009 年 1 月 16 日 编号（ 13 ）

（一）资料：:2013年9月20日工商银行上海浦东支行（行号36001）发生下列经济业务：

（1）收到开户单位市供电局签发的转账支票一张，金额为100000元，要求转

存1年期的定期存款，审核无误后，予以转账。

借；吸收活期存款—市供电局 100000

贷；吸收定期存款—一年期存款—市供电局 100000

（2）储户张三、李四和王五活期储蓄存款的积数分别为9000000元、7200000

元和4800000元，年利率为3.5‰，提取应付储户活期储蓄存款利息。 张三；9000000*0.0035/360=87.5 借；利息支出—活期存款 204.17 李四；7200000*0.0035/360=70 贷；吸收活期储蓄存款—张三87.5 王五；4800000*0.0035/360=46.67 --李四70

--王五46.67

（3）开户单位市合成剂厂申请抵押贷款100000元,期限两个月,利率4.65‰，

予以发放。

借；抵押贷款---市合成剂厂 100000

贷；吸收活期存款—市合成剂厂 100000

（4）收到光明食品厂交来过期15天的存单1张，金额100 000元，存期1年，

年利率3%，活期存款年利率为0.36%，要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。

100000*3%=3000 1000000*0.36%/360=15守护甜心之亚梦结婚

借；吸收定期存款—1年期定期存款—光明食品厂 100000

应付利息—1年期定期存款利息 3000

利息支出—活期存款利息 15

贷；吸收活期存款利息—光明食品厂 103015

（5）长风工厂抵押贷款144000元已逾期一个月，结欠贷款利息1350元，今将

其抵押品小汽车作为抵债资产入账，该小汽车的公允价值为142500. 借；抵押资产—142500 贷；逾期贷款—长风工厂 144000 营业外支出—2850 应收利息—长风工厂 1350

（6）出售的抵债资产小汽车一辆，原入账价值（入账时的公允价值）150 000

元，，取得出售收入142 500，出售小汽车应交营业税 7125元。

借；存放中央中央银行款项—142500 贷；抵押资产 150000

营业外支出—14625 应交税费—应交营业税 7125

（7）长风工厂还来前已核销的逾期贷款55 000元，予以入账。

借；吸收活期存款—长风工厂 55000

贷；逾期贷款—长风工厂 55000

（8）收到开户单位华兴公司交来的本票申请，申请签发银行本票25000元，审查无误款项从其存款账户中收取，当即签发本票25000元，交付华兴公司，予以入账。

借；吸收活期存款—华兴公司 25000

贷；开出本票—不定额银行本票 25000

（9）收到开户单位华兴公司交来的进账单和由工商银行沈阳支行签发的银行汇票各1份，汇票出票金额为95 000元，进账单金额和汇票的实际结算金额均为90 000元，审核无误后，予以入账，并将相关凭证及银行汇票邮寄给沈阳支行。 借；联行往账—沈阳支行 90000

贷；吸收活期存款—华兴公司 90000

（10）开户单位虹口食品店来行办理信汇10000元，收款人为在工商银行苏州支行开户的没美味糖果厂。

借；吸收活期存款—虹口食品店 10000

贷；联行往账—苏州支行 10000

（11）收到工商银行绍兴支行电汇款项85 000元，收款人为本行开户单位光明食品厂，审核无误后，予以入账。

借；联行来账—绍兴支行 85000

贷；吸收活期存款—光明食品厂 85000

（12）收到开户单位虹口食品店交来的进账单和由工商银行济南支行签发的银行汇票各1份，汇票出票金额为75000元，进账单金额和汇票的实际结算金额均为72000元，审核无误后，予以入账，并将相关凭证及银行汇票邮寄给济南支行。

借；联行来账—济南支行 72000

贷；吸收活期存款—虹口食品店 72000

(13)收到工商银行绍兴支行电报划来异地委托收款款项90000元，收款人为开户单位大仁堂制药厂。

借：联行来账——绍兴支行 90000

贷：吸收活期存款——大仁堂制药厂 90000

（14）长风工厂的3天承付期满，将47600元邮划给工商银行广州支行予以入账。 借：吸收活起存款——长风工厂 47600

贷：联行往账——广州支行 47600

（15）开户单位市供电局申请承兑银行承兑汇票1份，金额为80000元，审核后给予签发，并收取万分之五的手续费。

借：吸收活期存款——市供电局

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