某公司为增值税一般纳税人，外购香水精 900字作文
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得不含增值税价款120万元，同时收取包装物押金10万元。买卖双方签订销售合同，依照惯例约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金5万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（ ）万元。
A.26.11 B.24.4 C.26.4 D.22.11
13.某酒厂为增值税一般纳税人，2011年12月销售甲类啤酒40吨，取得不含增值税价款200000元，同时收取包装物押金1000元。买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金936元。已知甲类啤酒消费税税率为250元/吨，该酒厂当月应缴纳的增值税和消费税合计（ ）元。
A.10000 B.44281.30 C.34136 D.44136
14.依照消费税暂行条例的规定，纳税人发生下列情形的，不能以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的是（ ）。
A.用于换取消费资料的应税消费品
B.用于抵债的应税消费品
C.用于馈赠的应税消费品
D.用于对外投资入股的应税消费品
15.某白酒厂为增值税一般纳税人，2011年12月生产400吨白酒全部销售给某商场，当月向商场开具的普通发票上注明销售额760500元，同时该白酒厂向商场收取白酒的品牌使用
费35100元。该白酒厂当月应缴纳的消费税为（ ）调研报告模板元。
A.130000 B.136000 C.530000 D.536000
16.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2011年11月向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时零售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（ ）万元。
A.12.5 B.140.2 C.147.76 D.13.55
17.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2012年2月将生产的高尔夫球作为奖励发给本厂职工，该高尔夫球无同类产品市场销售价格，其生产成本为70万元。高尔夫球消费税税率为10%，成本利润率为10%，则该业务应缴纳消费税（ ）万元。
A.7.78 B.7 C.7.7 D.8.56
18.某酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月将一批5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是18000元，该酒厂无同类产品市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（ ）元。
A.5975 B.9725 C.10975 D.4725
19.根据消费税暂行条例的规定，下列关于纳税人将自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的税务处理正确的是（ ）。
A.不缴纳消费税
B.在移送时缴纳消费税
C.在销售时缴纳消费税，但是允许抵扣移送环节的消费税
D.连续生产的应税消费品再销售时也不缴纳消费税
20.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地甲企业（非个人）加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，甲企业未代收代缴委托加工环节的消费税。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。
A.要求甲企业补缴税款
B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未交消费税额0.5倍至3倍的罚款
D.应对甲企业处以未代收代缴消费税税额0.5倍至5倍的罚款
21.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书（ ）缴纳消费税税款。
A.之日起15日内
B.次日起15日内
C.次月15日内
D.之日起30日内
22.某外贸企业，2012年1月从国外进口一批化妆品，已知该批化妆品的关税完税价格为90万元，假定进口的化妆品适用的关税税率是20%，消费税税率是30%，该企业当月在进口环节应缴纳的消费税为（ ）万元。
A.38.57 B.46.29 C.32.4 D.27某公司为增值税一般纳税人，外购香水精
23.某外贸企业为增值税一般纳税人，2012年1月从国外进口甲类卷烟5标准箱，已知该批卷烟的关税完税价格为90万元，假定甲类卷烟关税税率是20%，消费税比例税率是56%，定额税率为150元/标准箱，该企业当月在进口环节应缴纳的消费税为（ ）万元。
A.137.45 B.137.55 C.137.63 D.137.53
24.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业委托加工成烟丝，发生运费8万元，取得运输发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。将该批烟丝运回甲企业仓库，发生运费24万元，取得运输发票。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。
A.54.36 B.57.55 C.67.12 D.60
25.某化妆品厂（增值税一般纳税人）2011年8月外购已税香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税47.6万元；当月领用部分外购香水精用于继续生产化妆品，已知本月期初库存外购已税香水精10万元，期末库存外购的已税香水精150万元，已知化妆品消费税税率为30%。该化妆品厂当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额为（ ）万元。
A.42 B.84 C.87 D.140
26.某首饰厂（经央行批准具有经营金银首饰资质的增值税一般纳税人）2012年3月购入红宝石戒面800粒，取得的增值税专用发票上注明不含税金额80000元，增值税13600元；将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款60000元；将剩下的300粒用于连续生产金银首饰的镶嵌首饰，当月全部销售，取得零售额351000元。则该首饰厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。
A.13000 B.15000 C.16000 D.21000
27.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2012年2月进口一批汽车轮胎，该轮胎成交价格为85万元，支付到达我国境内输入地起卸口岸前的运费及保险费共计5万元，取得海关相关的完税凭证。该汽车制造厂将进口的汽车轮胎的80%用于生产小汽车，当月该汽车制造厂销售小汽车取得不含税销售额500万元。已知汽车轮胎适用的关税税率为50%，汽车轮胎适用的消费税税率为3%，小汽车适用的消费税税率为9%。该汽车制造厂当月应向税务机关缴纳消费税（ ）万元。
A.45 B.41.66 C.49.18 D.40.82
28.根据消费税暂行条例的规定，下列可按当期生产领用量计算扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的是（ ）。
A.首饰厂将委托加工收回的珠宝玉石抛光打孔串成玉项链
B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精连续生产高级化妆品
C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面连续生产为22K的铂金镶嵌首饰
D.汽车制造厂将委托加工收回的汽车轮胎连续生产小汽车
29.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天某公司为增值税一般纳税人，外购香水精
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
30.下列说法，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.采取分期收款结算方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
B.采取托收承付方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
C.采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天
D.委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
31.根据消费税的相关规定，下列表述不正确的是（ ）。
A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
B.纳税人不能按照固定期限缴纳消费税的，可以按次纳税
C.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
D.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款
32.下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（ ）。
A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B.纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
二、多项选择题
1.下列属于消费税的纳税环节的有（ ）。
A.批发环节
B.委托加工环节
C.进口环节
D.零售环节
2.下列关于金银首饰的相关税务处理的规定，说法正确的有（ ）。
A.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
B.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
C.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额
D.镀金、包金、金银钻镶嵌首饰在生产环节缴纳消费税
第三篇:《2016年《初级经济法基础》考试真题解析》
一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
1.对下列规范性文件所作的判断中，不正确的是( )。
A.上海市人民政府发布的《上海市旅馆业管理办法》属于地方性法规
B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》属于行政法规
C.西藏自治区人民代表大会发布的《西藏自治区立法条例》属于自治法规
D.财政部发布的《金融企业国有资产转让管理办法》属于部门规章
【答案】A
【解析】选项A：属于“地方政府规章”。
2.根据民事诉讼法律制度的规定，下列法院中，对因票据纠纷提起的民事诉讼享有管辖权的是( )。
A.出票人住所地法院
B.持票人住所地法院
C.票据出票地法院
D.票据支付地法院
【答案】D
【解析】因票据纠纷提起的民事诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。
3.2013年3月12日，吴某应聘到甲公司工作，每月领取工资2000元，直至2014年2月12日甲公司方与其订立书面劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司应依法向吴某支付未及时订立书面劳动合同的工资为( )。
A.22000元 B.20000元 C.44000元 D.19000元
【答案】B
【解析】(1)用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日，即2013年4月12日～2014年2月11日，共计10个月;(2)由于甲公司每月已经向吴某正常支付了2000元，因此，甲公司应向吴某补偿的金额=2000×10个月=20000(元)。
4.乙劳务派遣公司应甲公司要求，将张某派遣到甲公司工作。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于该劳务派遣用工的表述中，正确的是( )。
A.乙公司应向张某按月支付劳动报酬
B.甲公司可以将张某再派遣到其他用人单位
2016年《初级经济法基础》考试真题解析2016年《初级经济法基础》考试真题解析
C.乙公司可以向张某收取劳务中介费
D.甲公司与张某之间存在劳动合同关系
【答案】A
【解析】(1)选项A：乙公司应当履行“用人单位”对劳动者的义务(包括但不限于按月支付劳动报酬);(2)选项B：用工单位(甲公司)不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位;(3)选项C：劳务派遣单位(乙公司)和用工单位(甲公司)均不得向劳动者(张某)收取费用;(4)选项D：用人单位 (乙公司)应当与劳动者(张某)订立劳动合同，甲公司与张某之间并不存在劳动合同关系。
5.2014年10月19日，甲公司职工李某因突发心脏病住院治疗。已知李某实际工作年限为12年，其中在甲公司工作年限为4年。根据社会保险法律制度的规定，李某依法可享受的医疗期为( )。
A.12个月
B.9个月
C.18个月
D.6个月
【答案】D
【解析】实际工作年限10年以上，在本单位工作年限5年以下的，医疗期为6个月。
6.根据支付结算法律制度的规定，存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于一定期限向其开户银行提出银行结算账户的变更申请，该期限是( )。
2016年《初级经济法基础》考试真题解析文章2016年《初级经济法基础》考试真题解析出自B.3个工作日内 C.3日内 D.5日内 【答案】A 【解析】存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请。 7.根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位人民币卡账户使用的表述中，正确的是( )。 A.可支取现金 B.可转存销货收入 C.可办理商品交易和劳务供应款项的结算 D.可存入现金 【答案】C 【解析】(1)选项AD：单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金;(2)选项B：销货收入不得存入单位卡账户;(3)选项C：单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。 8.根据支付结算法律制度的规定，下列票据当事人的签章不符合法律规定会导致票据无效的是( )。 A.承兑人的签章 B.出票人的签章 C.保证人的签章 D.背书人的签章 【答案】B 【解析】(1)选项AC：承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其“签章无效”(而非票据无效)，但不影响其他符合规定签章的效力;(2)选项D：背书人在票据上的签章不符合规定的，其“签章无效”(而非票据无效)，但不影响其前手符合规定签章的效力。 9.2014年10月甲公司进口货物一批，海关审定货价为80万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳关税税额10万元。已知增值税税率为17%。甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。 2016年《初级经济法基础》考试真题解析财会题库 A.(80+10)×17%=15.3(万元) B.(80+20)×17%=17(万元) C.80×17%=13.6(万元) D.(80+20+10)×17%=18.7(万元) 【答案】D 【解析】(1)进口货物的完税价格包括进口货物的成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。(2)纳税人进口货物，应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。 10.某公司为增值税一般纳税人，外购香水精生产香水，3月份生产销售香水取得不含税销售收入100万元。该公司3月初库存香水精10万元，3 月购进香水精100万元，3月底库存香水精20万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%。则该公司当月应缴纳消费税( )万元。 A.100×30%-100×30%=0 B.100×30%-(10+100-20)×30%=3 C.100×30%-(20-10)×30%=27 D.100×30%=30共6页: 上一页123456下一页 第四篇:《国税局税收业务能手知识竞赛试题及答案》
得分
一、 单项选择题（本类题共20小题，每小题0.5分，共10分。）
1、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用13%税率征收增值税的是（ C ）
A.销售不需用的库存材料 B.热电厂将粉煤灰无偿赠送他人
C.销售报刊 D.销售用动物毒素制成的生物制品
2、销售下列自产货物实行增值税即征即退的是（ D ）
A.用工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的硫磺
B.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的墙板
C.以油母页岩为燃料生产的电力
D.以麦杆为燃料生产的电力
3、某纳税人欠缴税款105546元、滞纳金5321元、罚款1万元，税务机关对该纳税人进行欠税公告的金额为（B）
A.110867元 B.105546元 C.115546元 D.120867元
4、某水泥厂在计算废渣掺兑比例时，应选用的正确公式为（ B ）
A.掺兑废渣比例=（生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量）×100%
B.掺兑废渣比例＝（生料 烧制阶段掺兑废渣数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（除废渣以外的生料数量＋生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他 材料数量）×100%
C.掺兑废渣比例＝（生料 烧制阶段掺兑废渣数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（除废渣以外的生料数量＋生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量）×100%
D.掺兑废渣比例＝生料烧制阶段掺兑废渣数量÷（除废渣以外的生料数量＋生料烧制掺兑废渣数量＋其他 材料数量）×100%
5、下列各项中，应当征收消费税的有（ A ）
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的白酒
C.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
D.委托加工收回的酒直接对外销售
6、生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行（ B ）
A、增值税、消费税免抵退 B、免征消费税
C、增值税免征，消费税照征 D、消费税免征，增值税照征
7、税务机关收到投诉后，应于（C）个工作日内进行审查，决定是否受理。且应当自受理之日起（）日内办结；情况复杂的，经受理税务机关负责人批准，可以适当延长办理期限，但延长期限不得超过（）个工作日。
A .3，15，15 B.7，30，15 C.3，30，15 D.7，15，15
8、关于行政法规，下列哪一选项是正确的？ （C）
A.行政法规可以设定行政拘留处罚
B.行政法规对法律设定的行政许可作出具体规定时可以增设行政许可
C.行政法规的决定程序依照国务院组织法的有关规定办理
D.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院法制办裁决
9、税收法律关系产生、变更与消灭的决定性因素是（ D ）
A.权利与义务 B.国家意志 C.宪法 D.税收法律事实
10、某企业2010年8月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应在9月15日（星期三）前缴纳，但由于企业无资金直到十一长假后的10月15日（星期五）才缴纳入库，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（C）元。
A．80000 B．80920 C．81200 D．83600
11、会计账簿主要有总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿外，还包括（A）
A．计算机输出的完整的书面会计记录 B．原始凭证
C．进销货物登记簿 D．收款收据
12、2010年7月，甲公司欠缴税款100万元，税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳。2010年9月，税务机关决定依法采取强制执行措施。在强制执行过程中，税务机关发现，该公司于2010年3月向B公司借款50万元，尚未归还，2010年6月被工商机关处以2万元罚款，尚未缴纳，2010年8月以不动产为抵押，向C银行贷款100万元（期限1个月），到期未偿还。请问，税务机关对哪些单位享有税收优先权。（ B ）
A.对B公司、工商机关、C银行均享有税收优先权
B.对B公司、C银行享有税收优先权，对工商机关不享有税收优先权
C.对C银行、工商机关享有税收优先权，对B公司不享有税收优先权
D.对B公司享有税收优先权，对C银行和工商机关不享有税收优先权
13、人民法院在行政诉讼中可以行使司法变更权的是（D ）。
A.被告超越权限作出的行政行为
B.被告违反法定程序作出的行政行为
C.被告明显违反法律而作出的行政行为
D.被告实施的显失公正的行政处罚行为
14、襄樊市某房地产开发企业采取预售方式销售位于邓城大道上的未完工的商品房（非经济适用房）项目，预计利润率不得低于（ D ）
A. 20% B.10% C.3% D.15%
15、风景优美某企业为增值税一般纳税人，2008年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（B）万元。
A. 5 B.15 C. 50 D. 185
16、下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（ C ）
A．实质课税原则 B.特别法优于普通法原则 C.程序优于实体原则 D.法律优位原则
17、某木制品公司（小规模纳税人）在2010年3月生产销售高档一次性木筷子1000箱，含税售价每箱800元。为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性林筷子1200箱，不含税价350/箱。2010年3月该公司应缴纳的增值税和消费税合计为（ C ）。
A.28535.92元 B58027.35元 C.41135.92元 D.62135.92元
18、某企业2010年6月投资A公司100万元，持有股份5%。2011年6月份，该企业撤回股份，实际分回所得150万元。撤资时，A公司累计未分配利润为400万元，累计盈余公积200万元。那么，该企业应纳所得税（D ）万元。
A.0 B.37.5 C.12.5 D.5
19、某汽车贸易公司2011年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元，2辆自用，1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ A ）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率9%）
A.7.03万元 B.5.13万元 C. 5万元 D.6.4万元
20、某生产型增值税一般纳税人，2010年3月外购原材料取得的增值税专用发票上注明的税款159.3万元，已认证。当月内销货物取得的不含税销售额200万元，外销货物取得收入折合人民币1000万元。外销货物的出口退税率为13%。该企业3月应退的增值税为（ D ）。
A. 130万元 B.125.3万元 C.137.7万元 D.85.3万元
二、多项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，不选、少选、多选、错选均不得分。）
1、某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税款的有(BC)。
A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指 B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链
C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D.外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒
2、各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法，下列关于这两种消除国际重复征税方法的说法，不正确的是（ABD ）。
A. 抵免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的，来源地管辖权具有独占性。
B.免税法兼顾了来源国、居住国和跨国纳税人三方面的利益，是较为合理的解决国际双重征税的方法。
C.抵免法同免税法相比，在征管手续上较为复杂。
D.全额免税法相对于累进免税法来说，其结果是仅对居民纳税人的境外所得免除了国际双重征税，而不会如后者一样使其国内所得因扣除国外所得后降入较低的税率档次。
3、在增值税和消费税的征收管理中，由国家税务总局确定的项目有（ AC ）
A.成本利润率 B.出口货物退税办法
C.小汽车的计税价格 D.减税、免税项目的规定
4、关于增值小规模纳税人和一般纳税人划分的规定，下列表述不正确的有（ACD ）
A.某学校更换教室桌椅，将旧桌椅卖给一木材工厂，取得收入88万元，应申请办理一般纳税人。
B.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。
C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，不得使用增值税专用发票。
D.纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起，按税法规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。
5、销售下列货物应征消费税的是（ AD ）
A.化工原料合成润滑油 B.油气田企业销售的稳定轻烃产品
C.金店销售的黄金摆件 D. 中轻型商用客车 E.翻新轮胎
6、下列说法正确的是（CD ）
A.免征增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票
B.小规模纳税人销售自已使用过的电脑与典当业销售死当物品的征收率一致。
C.汽车销售企业提供代办保险服务收取的费用，不征收增值税
D.某商业一般纳税人企业，购买用于物流管理的系统软件，其进项税额可以抵扣
7、纳税担保范围包括（A、B、D、E）
A.税款 B.滞纳金 C.罚款 D.抵押、质押登记费用，质押保管费用
E.保管、拍卖、变卖担保财产相关费用支出
8、根据行政许可法的规定，下列关于行政许可的撤销、撤回、注销的哪些说法是正确的？ （ABD）
A.行政许可的撤销和撤回都涉及到被许可人实体权利
B.规章的修改可以作为行政机关撤回已经生效的行政许可的理由
C.因行政机关工作人员滥用职权授予的行政许可被撤销的，行政机关应予赔偿
D.注销是行政许可被撤销和撤回后的法定程序
9、《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是（ABC）。
A.税收法律 B.法规 C.规章 D.规范性文件
10、下列经济业务中，企业所得税、增值税均应计收入征税的有（ BCD ）
A.外购的货物用于集体福利和个人消费
B.将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
C.自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利
D.将本企业生产的产品用于市场推广、交际应酬
E.以买一赠一等方式组合销售本企业商品
11、需要经过行政许可的项目有（ ABCD ）
A.防伪税控系统最高开票限额 B.印制有本单位名称的发票
C.指定企业印制发票 D.申请使用经营地发票
E毛泽东诗词读后感.建立收支粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置审批
12、根据企业会计准则，属于或有事项的有( ABCD )。
A．对债务单位提起诉讼 B．产品质量保证费用
C．为其他单位提供债务担保 D．将未到期商业汇票贴现
13、2011年2月，某税务机关对当地异常申报检查中发现，某小规模企业实际经营额与发票上开具的金额差距较大。经查明，该企业采用存根联和记账联复写，发票联单独开具的方法，开出普通发票5份，发票联合计开具销售额158300元，存根联合计填开885元。对此，税务机关应如何处理（AD ）。
A.对其单联填开发票行为责令限期改正，并处10000元以下的罚款
B.对其编制虚假计税依据的行为，处5万元以下罚款
C.追缴其少缴税款8910.28元，并加收滞纳金额
D.对其未如实申报导致少缴税款的行为，处少缴税款0.5倍—5倍的罚款
14、执法过错责任追究的形式有（ABD ）。
A.批评教育、责令作出书面检查 B.取消执法资格、通报批评
C.警告、记过、降级 D.责令待岗
15、在进行主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析时，当出现哪些情形时，纳税人可能存在多列成本费用，扩大税前抵扣范围的问题。（ABE）
A.当比值>1且相差较大，二者都为正时 B.当比值<相差较大，二者都为负时
C.当比值>1且相差较大，二者都为负时 D.当比值<相差较大，二者都为正时
E.当比值为负，且前者为正后者为负 F.当比值为负，且前者为负后者为正
16、下面关于非居民企业纳税问题，论述正确的是（BC ）
A.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，其来源于中国境内的所得缴纳所得税时，减按20%的税率；
B.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，其来源于中国境内的所得应缴纳所得税，以支付人为扣缴义务人；
C.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，其来源于中国境内的所得应缴纳所得税，扣缴义务人未依法扣缴的，非居民企业应在所得发生地缴纳；
D.上述情形下的非居民企业缴纳所得税时，可选择在地税局或国税局缴纳。
17、下面关于亏损弥补问题，论述正确的是（ ABCD ）
A.企业境外营业机构的亏损不得抵减境内的盈利，但其所得可弥补境内亏损；
B.企业取得的免税收入不得弥补当期应税项目的亏损，取得的应税所得也不得用于弥补免征所得项目的亏损；
C.企业从事生产经营之前进行筹办活动发生的筹办费用，不得计算为当期的亏损；
D.一般性税务处理下的企业合并，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
18、企业重组方式包括以下各类（ABCD）。
A.资产收购 B.合并 C.分立 D.改变法律形式
19、企业在预缴申报纳税时，可以享受税收优惠的项目有（CD）.
A.研究开发费用 B.残疾人工资
C.资源综合利用所得 D.国债利息收入
20、以下可以作为计提业务招待费基数的项目有（ ABCD）
A.视同销售收入 B.税务机关查增收入
C.房地产企业预售收入 D.资源综合利用收入
三、判断题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。判断下列各题对错，对的打“√”；错的打“×”。全部打“√”或者“×”的本题得零分。）
1、按照企业所得税法的规定，企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，经税务机关确认后，达成预约定价安排。（×）
2、在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不应予以确认。（√ ）
3、纳税抵押财产应当办理抵押物登记，纳税抵押自纳税担保书签字之日起生效。（×）
4、负有代收代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴，对纳税人拒绝给付的，扣缴义务人应在三日内报告主管税务机关。（×）
5、工商登记时间两年以上的集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高新技术企业（小规模纳税人除外）委托境外企业加工后进口再使用本企业品牌的货物出口，可实行免抵退税管理办法。（√）
6、进行税务稽查时，需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《提取证据专用收据》；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。（×）
7、纳税人可以自行选择并确定申报方式，采取直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，或者采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。（×）
8、抵税财物委托商业企业代为销售30日后，无法实现销售的，税务机关应当第二次核定价格，由商业企业继续销售，第二次核定的价格应当不低于首次核定价格的2/3。（×）
9、直接抵免法既适用于总分公司所得税的抵免，也适用于母子公司预提所得税的抵免。（√）
10、税收征收管理法属于我国的税收基本法。（×）
11、税务代理人可承接税务行政复议和税务行政诉讼。（×）
12、其年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，应在收到《税务事项通知书》后15日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（×）
13、回国服务的留学人员用现金购买1辆个人自用国产小汽车的，免征车辆购置税。（×）
14、税法具有义务性法规和综合性法规的特点。（√）
15、纳税人当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税（×）
16、新的增值税一般纳税人认定管理办法，将实行纳税辅导期管理的期限由原来的6个月改为3个月。（×）
17、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，押金应换算为不含税价计征消费税。（×）
18、企业未能及时取得实际发生费用的有效凭证，在预缴所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，（√）
19、在会计实务中，有时很难区分会计政策和会计估计变更，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更处理。（ √ ）
20、企业取得的免税收入所对应的各项费用，可在计算应纳税所得额时扣除。（√）
四、计算题
1、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2011年4月发生如下经济业务（A、B、C型小轿车的消费税税率一律为9%，取得的增值税专用发票均已通过认证）：
（1）3月5日外购一批加工轮胎材料，支付不含增值税金额80万元，取得增值税专用发票，将其送往甲加工厂加工汽车轮胎，支付含税加工费29.25万元（加工费23.4万元和辅助材料费5.85万元），取得增值税专用发票。加工收回后将其中的30%用于本企业小汽车装配，其余部分全部销售，取得不含税销售额120万元。☆轮胎税率为3%，委托加工收回的轮胎用于连续生产的或销售的不交消费税
应被代收代缴的消费税=（80+29.25（1+17%）/（1-3%）*3%=3.25万元
进项税额=80*17%+（29.25/1.17）*17%=17.85万元
销项税额=120*17%=20.4万元
（2）3月10日销售给甲经销商A型小轿车20辆，销售价格（不含税）10万元/辆，经销商已提12辆，该厂已经开具20辆小汽车的增值税专用发票。3月11日销售给乙经销商A型小轿车10辆，销售价格13万元/辆（不含税），合同约定10日内付款给予5%的折扣，20天内付款的，给予2%的折扣，20天以后付款的，全额收款。购货方在4月20日支付货款。
☆销售折扣不冲减当期收入
销项税额=（20*10+10*13）*17%=56.1万元
消费税=（20*10+10*13）*9%=29.7万元
（3）3月10日购进汽车配件一批，支付不含税价款600万元，取得增值税专用发票。支付销货运费50万元，保险费10万元，装卸费10万元。
☆保险费、装卸费不应计入运费抵扣
进项税额=600*17%+50*7%=105.5万元
（4）3月15日销售最新推出的B型小轿车15辆，不含税售价20万元/辆，销售时按每辆不含税售价的2%收取提货费。
☆提货费属于价外费用，应并入销售额，但应换算为不含税收入
销项税额=[15*20+（15*20*2%）/1.17] *17%=51.87万元
消费税=[15*20+（15*20*2%）/1.17]*9%=27.46万元
（5）将5台A型小轿车用于对外投资，投资额50万元。
☆用于投资的小汽车应视同销售，但增值税和消费税的计税依据不一样，增值税取销售平均价，消费税取最高销售价
销项税额=[（10*20+13*10）/30]*5*17%=9.35万元
消费税=13*5*9%=5.85万元
（6）本月特制高性能的C型小轿车10辆，生产成本14万元/辆，其中2辆奖励给研发人员。
☆无销售价格的按组成计税价格，成本利润率8%
销项税额=[14*（1+8%）/（1-9%）]*2*17%=5.65万元
消费税=[14*（1+8%）/（1-9%）]*2*9%=2.99万元
（7）3月22日向甲经销商支付销售折扣23400元，甲经销商于4月29日向该厂提供了税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，该厂于4月2日开具了红字增值税专用发票。
☆当期未开具专票，不冲减销售收入
（8）将2辆A型小轿车移送给本企业销售部门使用，支付保险费0.5万元。
☆用于非应税项目视同销售，按平均售价
销项税额=[（10*20+13*10）/30]*2*17%=3.74万元
消费税=[（10*20+13*10）/30]*2*9%=1.98万元
（9）月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善发生丢失，成本2.186万元，其中包括运费0.186万元。
☆运费含税，应换算为不含税的
进项税转出=（2.186-0.186）*17%+0.186/（1-7%）*7%=0.35万元
根据上述资料，（每笔经济业务1分，增值税和消费税汇总各0.5分）
（1）计算该厂3月份应被代收代缴的消费税。
（2）分步计算该厂3月份应缴纳的消费税。
☆消费税=29.7+27.46+5.85+2.99+1.98=67.98万元
（3）分步计算该厂3月应缴纳的增值税。
☆应纳增值税=20.4+56.1+51.87+9.35+5.65+3.74-105.5-17.85+0.35=24.11万元
2、某企业属于高新技术企业，2010年度9月份停止经营，按照税法规定应进行清算所得税处理。已知条件如下:
（1）2009年度尚有未弥补亏损30万元；
（2）2010年度1－8月纳税调整后亏损300万元；
（3）经清算评估，企业尚有应收补贴款50万元，应收账款400万元，短期投资100万元，存货－220万元，应付工资30万元，待摊费用50万元，预提费用35万元，应交税费5万元；
（4）清算期间发生费用20万元；
（5）清算过程中补缴增值税20万元，消费税10万元，城建税及教育费附加3万元；
（6）清算过程中取得免税收入5万元。
请计算该企业清算所得税为多少万元？
☆解：
应纳税所得额＝－30（未补亏损）－300（1－9月亏）－20（清算费）－10（消费税）－3（城建税）－5（免税）+50（补贴）+400（账款）+100（投资）－220（货）+30（工资）+50（待）+35（提）+5（税费）＝82万元
应纳所得税额：82×25%＝20.5万元
五、案例分析
1、2010年6月，某市国税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2009年8月至2009年12月的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理工商登记和税务登记，为个人承接加工，在上述期间加工摩托车配件取得应税收入近300万元，应缴纳税款10万余元，但陈凯只申报2万元，还应缴税近8万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工厂所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯的加工厂的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2010年10月25日举行听证会，并于2010年10月19日送达《税务行政处罚听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。
问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（2.5分）
（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（2.5分）
☆（1、第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。
2、该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。）
2、某织布厂基本情况如下：该厂2006年6月被认定为增值税一般纳税人，主要产品为110*76型坯布。2010年10—12月，申报销售收入684500元，销项税额116365元，进项税额110857元，缴纳增值税税额5508元。税管员到企业采集到的信息如下：产品平均售价为3元/米（不含税），10-12月投入棉纱52370公斤，账面产品10月初库存80000米，期末库存为115000米。该行业110*76型坯布投入产出比为16.8公斤纱/百米布。请你根据以上情况，说明评估人员应采用的评估方法，分析企业在10－12月间增值税方面可能存在的问题。（5分）
☆运用投入产出模型评估期产品产量进行估算
评估期产量=52370÷16.8=311726(米)
评估期销售数量=311726-（115000-80000）=276726（米）
申报销售数量=684500÷3=228166（米）
评估问题值=276726-228166=48560（米）
评估差异金额=48560×3=145680（元）
评估税款与申报税款差异额=145680×17%＝24765.60（元）
该企业投入产出率=47370÷[228166+擦桌子的英文（115000-80000）]=18（公斤/百米）
企业申报产量与评估测算销售产量相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。
六、综合题（25分）
我市佳仪汽车制造股份公司，主要生产销售轻型商用客车，为增值税一般纳税人，属于高新技术企业。假设该公司2009年度未弥补亏损为300万元，2010年发生以下经济业务，请按照会计准则规定为企业做出正确的账务处理，并计算该企业2010年度的利润总额、应纳税所得额，以及在我市应缴纳的所得税额。
（为了计算方便，账务处理时只考虑所给经济业务的会计处理；计算所得税时，只考虑流转税的影响因素）
1、元月份，佳仪公司以买一赠一方式，销售客车100辆，赠送彩电100台。销售客车开具增值税专用发票金额为10000万元，增值税销项税额为1700万元。已知客车单位成本80万元，彩电进价5万元，市场不含税售价6万元。
☆会计处理：
①实现销售收入
借：银行存款 10000万元
贷：主营业务收入 10000万元
应交税费－应交增值税(销项税额) 1700万元
②结转成本
借：主营业务成本 8500万元
贷：产成品－客车 8000万元
库存商品－彩电 500万元
③买一赠一方式销售彩电，在增值税中应视同销售，应计提销项税额100×6×17%=102万元
借：销售费用 102万元
贷：应交税费－应交增值税（销项税额）102万元
④销售轻型商用客车应计提消费税10000×5%=500万元
借：营业税金及附加 500万元
贷：应交税金－应交消费税 500万元
☆所得税处理：买一赠一不属于视同销售，客车、彩电成本正常结转即可。
2、5月份，上年度投资的A公司宣告发放现金股利800万元（假设佳仪公司持有A公司股份为35%，上年度已作了相关的账务处理）。
☆会计处理：此笔业务会计上作投资收回
借：应收股利 280万元
贷：长期股权投资－损益调整（A公司） 280万元
☆所得税处理：确认为投资收益，为免税收入。
3、6月份，税务机关对佳仪公司2009年度纳税情况开展检查，查增2009年度应税所得500万元（假设佳仪公司已对以前年度亏损做了相关的递延所得税资产处理）。
☆会计处理：
①调整以前年度递延所得税资产科目，计算应补缴的企业所得税为（500-300）×25%=30万元
借：以前年度损益调整 500万元
贷：递延所得税资产 300万元
利润分配-未分配利润 170万元
应交税费－应交所得税 30万元
②补缴所得税时
借：应交税费－应交所得税 30万元
贷：银行存款 30万元
☆所得税处理：此业务不影响当期所得税。
4、7月份，佳仪公司新购的生产设备被盗，原值36万元，已提折旧6万元。
☆会计处理：
①被盗时，转入固定资产清理
借：固定资产清理 30万元
累计折旧6万元
贷：固定资产36万元
②按照增值税规定，固定资产净值对应的进项税额不得抵扣，应转出30×17%=5.1万元
借：固定资产清理 5.1万元
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 5.1万元
③报损时
借：营业外支出 35.1万元
贷：固定资产清理 35.1万元
☆所得税处理：不需调整。
5、7月份，佳仪公司将5辆客车用于管理人员的个人消费。
☆会计处理：
①视同销售，应纳增值税5×100×17%=85万元；应纳消费税：5×100×5%=25万元
借：应付职工薪酬 610万元
贷：主营业务收入500万元
应交税金－应交增值税 85万元
-应交消费税 25万元
②结转应付职工薪酬
借：管理费用 610万元
贷：应付职工薪酬 610万元
③结转销售成本5×80=400万元
借：主营业务成本 400万元
贷：产成品 400万元
☆所得税处理：一致。
6、8月份，佳仪公司以300万元对外投资购买B公司30%股权，取得投资时B公司可辩认净资产账面价值（与公允价值相同）为1200万元。
☆会计处理：投资成本300万元，小于取得投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额1200×30%=360万元，差额60万元应做营业外收入处理。
借：长期股权投资－投资成本（B公司） 360万元
贷：银行存款 300万元
营业外收入 60万元
☆所得税处理：不认可此营业外收入，应做纳税调减。
7、10月份，佳仪公司对外出租设备一台，一次性收取全部租金12万元，租期一年。
☆会计处理：
①借：银行存款 12万元
贷：预收账款 12万元
②租赁期内每月结转租金收入时
借：预收账款 1万元
贷：其他业务收入 1万元
③本年度应提取营业税12×5%=0.6万元（营业税规定收取租金时一次性计提）。
借：营业税金及附加 0.6万元
贷：应交税金－应交营业税 0.6万元
☆所得税处理：收入按照租期均匀计入，因此年度内应计收入3万元。
8、10月份，佳仪公司向具有主体生产职能、非独立核算的分支机构佳仪（南阳）公司移送客车20辆用于销售，货已发出，专票尚未开具。
☆会计处理：增值税视同销售，销项税额为20×100×17%=340万元。成本20×80=1600万元
借：应收帐款－南阳 1940万元
贷：库存商品－佳仪1600万元
应交税费－应交增值税（销项税额）340万元
☆所得税处理：不视同销售，不影响所得税。
9、全年共发生广告宣传费30万元。
☆会计处理：
借：销售费用30万元
贷：银行存款 30万元
☆所得税处理：在扣除限额内抵扣。
解：
一、会计处理如下：（每笔业务题2分，计18分）
二、所得税的计算
（一）利润总额（2分）：
10000-8500-102-500+280-35.1+500-610-400+60+3-0.6-30=665.3（万元）
（二）纳税调整（3分）：
1、免税收入280万元应做调减；
2、营业务收入60万元应做调减；
3、广告宣传费的抵扣限额为（10000+500+3）×15%=1575.45万元，大于30万元，因此可以全额扣除。
（三）应纳税所得额（0.5分）：665.3-280-60=325.3万元
（四）应纳所得税（0.5分）：325.3×15%=48.795万元
（五）佳仪公司在我市应纳所得税（1分）：48.795×50%=24.3975万元。
某公司为增值税一般纳税人，外购香水精由小学生作文网收集整理,转载请注明出处!
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